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Gabarito C;
1) Título mantido até o vencimento: R$ 500.000,00 x 1,4% = R$ 7.000,00 (não há variação em função do valor justo nesta hipótese)
==> R$ 7.000,00 vão para o resultado, como receita de juros.
2) Destinados à negociação imediata: R$ 1.500.000,00 x 1,0% = R$ 15.000,00 (receita de juros reconhecida)
==> Como o valor justo é R$ 1.510.000,00, deve reconhecer uma perda de R$ 5.000,00, como ajuste a valor justo, no resultado.
3) Disponíveis para venda futura: R$ 1.000.000,00 x 1,2% = R$ 12.000,00 ( receita de juros)
==> A diferença entre a receita de juros e o valor justo, nesta hipótese, vai para o ajuste de avaliação patrimonial, no PL.
Por fim , teremos no RESULTADO (DRE): 7.000,00 + 15.000,00 – 5.000,00 + 12.000,00 = 29.000,00.
Bons estudos ;)
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VALEU CARINHA FELIZ :)
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Lançamentos:
1) Mantido até lançamento
D-Instrumento Financeiro
C-Receita juros
2)Negociação Imediata
D-Instrumento Financeiro
C-Receita Juros
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D-Despesa com ajuste a valor justo
C-Instrumento Financeiro
3)Disponível para venda
D-Instrumento Financeiro
C-Receita Juros
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D-Ajuste da avaliação patrimonial(PL)
C-Instrumento Financeiro
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Demorei pra entender essa questão, ai vai uma dica:
A pergunta quer os valores que entram na DRE. Os valores principais não entram na DRE, somente os juros entram.
Obs: gente, não trm um erro na questão não?
A pergunta fala em DRE de 2014, não deveria ser DRE de 2013?
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Francisco, no 3 lançamento (venda futura) não deveria ser:
D - Instrumento Financeiro (ativo)
C - Receita (resultado)
C - AVP (PL)
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Bicho, tava quebrando a cabeça tentando entender porque só considerava um mês de juros.
Mas a redação da questão está errada, o correto seria 2013!!!!!!!!!
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Acredito que há um erro na questão sim eles deveriam ser mais específicos até pq, se fosse a DRE de 2014 não teria que ser calculado o ano todo ?, acho que fugiu um pouco ai...
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A questão errada e deveria ser anulada! Vejam que mesmo se ela tive pedido na DRE de 2013 não haveria resposta. Pois
Destinados para venda imediata 1.510.000,00 - valorização de 10.0000 - vai ao resultado
Mantidos até o vencimento 509.000,00 - valorização de 9.000 - vai ao BP
Disponível para venda futura 1.014.000,00 - valorização de 14.000 - nada é feito
Receita de juros = (15.000+7.000+12.000) + (10.000) valorização dos destinados para venda imediata = 44.000.
Portanto, não tem gabarito!
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Discordo do colega Francisco. A questão não peca nos cálculos. O que comprometeu a questão foi a redação "demontração do resultado de 2014..."
Vejamos o comentário do Professor Gabriel Rabelo:
"O gabarito preliminar dado pela banca foi a letra E. De fato, não existem erros quanto aos cálculos realizados pela douta banca examinadora. Todavia, no enunciado, a questão pede o total evidenciado na demonstração do resultado do exercício de 2014, mas efetua o cálculo com os valores disponíveis para 2013.
É certo que a FCC pretendeu exigir do candidato os valores relativos a 31/12/2013. Os dados apresentados indicam os cálculos para tanto, mas, por um lapso, o examinador solicitou os valores para 2014. O fato é que as informações disponíveis induziram o candidato a erro, já que há taxa de juros para que sejam calculados tais períodos, mas não há informação acerca do valor justo.
Eis a memória de cálculo realizado pela banca:
– Título mantido até o vencimento: R$ 500.000,00 x 1,4% = R$ 7.000,00. Não há variação ao valor justo nesta hipótese.
Os R$ 7.000,00 vão para o resultado, como receita de juros.
– Destinados à negociação imediata: R$ 1.500.000,00 x 1,0% = R$ 15.000,00. Receita de juros reconhecida.
Como o valor justo é R$ 1.510.000,00, vamos reconhecer uma perda de R$ 5.000,00, como ajuste a valor justo, no resultado.
Por fim:
– Disponíveis para venda futura: R$ 1.000.000,00 x 1,2% = R$ 12.000,00. Receita de juros.
A diferença entre a receita de juros e o valor justo, nesta hipótese, vai para o ajuste de avaliação patrimonial, no PL.
Portanto, no resultado, teremos: 7.000,00 + 15.000,00 – 5.000,00 + 12.000,00 = 29.000,00.
Assim, por se referir ao exercício de 2013 e não de 2014 (como diz o enunciado, solicitamos a anulação da questão.
Gabarito Preliminar: E. ( que no tipo de prova era 29.000)
Solicitar anulação!
Forte abraço.
Gabriel Rabelo. "
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Porque que no título mantido até o vencimento: R$ 500.000,00 x 1,4% = R$ 7.000,00.
Porque não há variação ao valor justo nesta hipótese?
Se no valor justo é 509.000, então temos uma diferença de 2000, porque então a resposta não é a letra D?
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Airton Ramos, vou esquematizar aqui pra você
Título mantido até o vencimento - Não ajusta ao valor justo
Título para negociação imediata - ajusta ao valor justo (Esse ajuste vai para o resultado)
Título para venda futura - ajusta ao valor justo (Esse ajuste vai para o PL)
obs1: a questão te dá o valor justo de todos títulos justamente para você mostrar que sabe diferenciar quais serão ajustados e se vai para o resultado ou para o PL.
obs2: Proceda primeiro ao cálculo dos juros referentes ao valor de face(valor nominal do título). Caso seja reavaliado pelo valor justo, a diferença entre o Valor justo e o valor do título atualizado( COM os juros calculados) vai para o RESULTADO ou para o PL.
obs3: O ajuste de avaliação patrimonial (AAP) pelo valor justo pode ser POSITIVO ou NEGATIVO.
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CPC 31 item 7 - disponível para venda imediata = disponível para venda
Resultado = juros + AVM (dos títulos para negociação=venda futura)
Resultado = 15.000 + 7.000 + 12.000 + 2.000 = 36.000
AAP (PL) = AVM (títulos para venda imediata)
AAP (PL) = (5.000) = - 5.000
Ou seja, resposta: 36.000, e não existe gabarito.
o examinador inverteu o conceito de venda futura e venda imediata ao calcular o resultado