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FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS
Ingressos
Receitas derivadas e originárias
Transferências correntes recebidas
Outros ingressos operacionais
Desembolsos
Pessoal e demais despesas
Juros e encargos da dívida
Transferências concedidas
Outros desembolsos operacionais
Fonte: MCASP
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FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS
Ingressos
Receitas derivadas e originárias
Transferências correntes recebidas
Outros ingressos operacionais
Desembolsos
Pessoal e demais despesas
Juros e encargos da dívida
Transferências concedidas
Outros desembolsos operacionais
Fluxo de caixa líquido das atividades operacionais (I)
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
Ingressos
Alienação de bens
Amortização de empréstimos e financiamentos concedidos
Outros ingressos de investimentos
Desembolsos
Aquisição de ativo não circulante
Concessão de empréstimos e financiamentos
Outros desembolsos de investimentos
Fluxo de caixa líquido das atividades de investimento (II)
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a) Operacional e Investimento
b) Operacional e Operacional (gabarito)
c) Operacional e Investimento
d) Operacional e Investimento
e) Operacional e Financiamento
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Rodrigo Paiva,
Peço licença apenas para fazer uma correção quanto ao seu comentário. A atvidade de Amortização de empréstimos recebidos é INVESTIMENTO, não FINANCIAMENTO.
Bons estudos.
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Olá Beto,
Amortização de empréstimo RECEBIDO diz respeito a um empréstimo que o ente fez e agora está amortizando o principal (pagando), ou seja, estará realizando um DESEMBOLSO referente ao empréstimo tomado, logo, é FINANCIAMENTO mesmo como o Rodrigo Paiva indicou. Não é INVESTIMENTO.
Bons estudos.
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Abaixo transcrevo o quadro principal disposto no MCASP sobre a DFC.
Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais
• Ingressos das Operações
Compreendem as receitas relativas às atividades operacionais líquidas das respectivas deduções e as transferências recebidas.
• Desembolsos das Operações
Compreendem as despesas relativas às atividades operacionais, demonstrando-se os desembolsos de pessoal,
os juros e encargos sobre a dívida e as transferências concedidas.
Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento
• Ingressos de Investimento
Compreendem as receitas referentes à alienação de ativos não circulantes e de amortização de empréstimos e
financiamentos concedidos.
• Desembolsos de Investimento
Compreendem as despesas referentes à aquisição de ativos não circulantes e as concessões de empréstimos
e financiamentos.
Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento
• Ingressos de Financiamento
Compreendem as obtenções de empréstimos, financiamentos e demais operações de crédito, inclusive o refinanciamento da dívida. Compreendem também a integralização do capital social de empresas dependentes.
• Desembolsos de Financiamento
Compreendem as despesas com amortização e refinanciamento da dívida.
Caixa e Equivalentes de Caixa
Compreende o numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis, além das aplicações financeiras de
curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em um montante conhecido de caixa e que estão
sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor. Inclui, ainda, a receita orçamentária arrecadada que se encontra em poder da rede bancária em fase de recolhimento.
As receitas derivadas
"compreendem as receitas obtidas pelo poder público por meio da soberania estatal. Decorrem de imposição
constitucional ou legal e, por isso, auferidas de forma impositiva, como, por exemplo, as receitas tributárias e as de
contribuições especiais."
Dessa forma, referem-se às atividades operacionais do ente público.
Agora, analisando os itens de resposta, vejamos:
A) Desembolso - atividades operacionais e Desembolso - atividades de investimento;
B) Gabarito
C) Ingresso - atividades operacionais e Ingresso - atividades de Investimento;
D) Ingresso - atividades operacionais e Ingresso - atividades de Investimento;
E) Ingresso - atividades operacionais e Ingresso - atividades de financiamento.
Gabarito: Item B.
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RESOLUÇÃO:
Mais uma vez veremos as definições de cada tipo de atividade e a nossa dica para classificar as transações.
Atividades de financiamento: são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no endividamento da entidade.
Atividades de investimento: são as referentes à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos em equivalentes de caixa.
Atividades operacionais: são as atividades da entidade que não as de investimento e de financiamento.
Agora vamos analisar as alternativas:
A alternativa A) está errada, pois a concessão de empréstimos é um exemplo de fluxo de atividade de investimento. Apesar de que o pagamento de juros e encargos da dívida ser, de fato, um exemplo de fluxo de atividade operacional.
A alternativa B) está certa, pois tanto as receitas derivadas quanto as transferências correntes concedidas são exemplos de fluxos de atividade operacional.
A alternativa C) está errada, pois a amortização de empréstimos concedidos é um exemplo de fluxo de atividade de investimento. Apesar de que o ingresso de receita originárias ser, de fato, um exemplo de fluxo de atividade operacional.
A alternativa D) está errada, pois a receita de alienação de bens é um exemplo de fluxo de atividade de investimento. Apesar de que o ingresso de receita patrimonial ser, de fato, um exemplo de fluxo de atividade operacional.
A alternativa E) está errada, pois a amortização de empréstimos recebidos é um exemplo de fluxo de atividade de financiamento (o “recebido”, nesse caso, quer dizer que a entidade contraiu o empréstimo). Apesar de que o ingresso de receita originárias ser, de fato, um exemplo de fluxo de atividade operacional.
Portanto, está certa a alternativa B).
Gabarito: LETRA B