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Gabarito A; Os itens III e IV estão com os conceitos invertidos;
Conforme NBC TA 530...
I- CERTO; A10. O nível de risco de
amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho da amostra
exigido. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve
ser o tamanho da amostra.
II- CERTO;
1.
Esta Norma se aplica quando o auditor independente
decide usar amostragem na execução de procedimentos de auditoria. Essa Norma
trata do uso de amostragem estatística e não estatística na definição e seleção
da amostra de auditoria, na execução de testes de controles e de detalhes e na
avaliação dos resultados da amostra.
Bons estudos! ;)
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Complementando........
- TESTES DE CONTROLE
Subavaliação da confiabilidade: concluir que controles são menos eficazes do que são - afeta a EFICIÊNCIA
Superavaliação da confiabilidade: concluir que controles são mais eficazes do que são - afeta a EFICÁCIA
- TESTES SUBSTANTIVOS
Rejeição incorreta: concluir que saldo está errado ou que há distorção relevante quando não há - afeta a EFICIÊNCIA
Aceitação incorreta: concluir que o saldo está correto ou que não há distorção relevante, quando na verdade há - afeta a EFICÁCIA
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O Risco de Subavaliação da Confiabilidade (Teste de Controle/Amostragem de Atributos) e o Risco de Rejeição Incorreta (Teste de Detalhes/Amostragem de variáveis) afetam a EFICIÊNCIA da auditoria, já que conduziria o auditor a realizar trabalhos adicionais, estabelecendo que as condições iniciais eram incorretas. Ou seja, tornaria a auditoria mais onerosa (mais horas de trabalho e mais recursos financeiros gastos...).
O Risco de Superavaliação da Confiabilidade (Teste de Controle/Amostragem de Atributos) e o Risco de Aceitação Incorreta (Teste de Detalhes/Amostragem de variáveis) afetam a EFICÁCIA da auditoria e têm mais probabilidade de conduzir a uma conclusão errônea sobre determinados controles, podendo causar efeitos muito danosos.
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Para resolver a questão, vamos observar as disposições da NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, comentando item a item. Vejamos:
I) CERTO. Item A10 da NBC TA 530. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra.
II) CERTO. O risco de amostragem está presente justamente pelo uso da amostragem, e não por causa do tipo de testes.
III e IV) ERRADO. É justamente o contrário (houve uma inversão proposital). A NBC TA 530 diz o seguinte (negritos meus - parenteses incluídos por mim):
O risco de amostragem pode levar a dois tipos de conclusões errôneas:
(a) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes (SUPERAVALIAÇÃO) do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe (ACEITAÇÃO INCORRETA). O auditor está preocupado com esse tipo de conclusão errônea porque ela afeta a EFICÁCIA da auditoria e é provável que leve a uma opinião de auditoria não apropriada.
(b) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados menos eficazes (SUBAVALIAÇÃO) do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela não existe (REJEIÇÃO INCORRETA). Esse tipo de conclusão errônea afeta a EFICIÊNCIA da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas.
Gabarito: Item A.
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Auditoria - assim fica tudo certo:
I) O nível do risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar dos resultados afeta o tamanho da amostra.
II) O auditor está sujeito aos riscos de amostragem tanto nos testes substantivos quanto nos testes de observância.
III) Os riscos de SUBavaliação da confiabilidade e o risco de REJEIÇÃO incorreta afetam a eficiência da auditoria, pois em geral conduzem o auditor a realizar trabalhos adicionais.
IV) Os riscos de SUPERavaliação de confiabilidade e o risco de ACEITAÇÃO incorreta afetam a eficácia da auditoria e têm mais probabilidade de conduzir a uma conclusão errônea.
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Item I – Certo. Quanto maior o risco, maior deve ser a amostra.
Item II – Certo. Qualquer amostragem incorre em riscos.
Item III – Errado. Ao atribuir mais confiança no resultado do que a merecida, ou ao acreditar que não há distorções, quando de fato há, inadvertidamente reduz-se os procedimentos de auditoria, afetando a eficácia e podendo conduzir a auditoria para uma opinião inadequada sobre as DC.
Item IV – Errado. Afetam a eficiência.
Resposta A