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Gabarito Letra E
A Cia. Horizonte adquiriu, em 31/12/2013, 80% das ações da Cia. Verdejante = avaliação por MEP
Ágio Mais valia = % da participação x
(valor justo– valor contábil)
= 0,8 x
(19.000 – 18.000)
= 0,8 x 1.000
= 800
Goodwill = Valor Pago – (% da participação x
PL valor justo)
= 16.000 – (0,8 x 19.000)
= 16.000 - 15.200
= 800
Lançamento
da compra:
D –
Investimentos .....................................16.000
– Ágio
Mais-Valia ..........................800
– Goodwill .................................... 800
– Participação societária ........ 14.400 (= 0,8 x 18.000 *PL da investida*)
C – Caixa
..................................................16.000
Variação na investida: (LL - dividendos) x % da participação
= (1.000 - 200) x 0,8
= 640
Lançamento da variação:
D - Investimento 800
C - Resultado positivo na equivalencia patrimonial 800
D - Dividendos 160
C - Investimento 160
Valor do investimento: 800+800+14.400+800-160 = 16.640 de investimento
bons estudos
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Boa noite, Renato. Estes últimos débitos e créditos de 160 são relacionados a que contas? O crédito de investimento ok, mas o débito em dividendos a que se refere? Dividendos a receber? Se for isso, o crédito no investimento não faria sentido. Essa parte, eu não entendi.
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A Tatiane Antonovz é professora do Aprova Concursos...
poderia aprender com o Renato mesmo... hehehe
Acredito que as citações abaixo respondam a pergunta da professora.
CPC 18
Método da equivalência patrimonial
10. Pelo método da equivalência patrimonial, o investimento em coligada, em empreendimento controlado em conjunto e em controlada (neste caso, no balanço individual) deve ser inicialmente reconhecido pelo custo e o seu valor contábil será aumentado ou diminuído pelo reconhecimento da participação do investidor nos lucros ou prejuízos do período, gerados pela investida após a aquisição. A participação do investidor no lucro ou prejuízo do período da investida deve ser reconhecida no resultado do período do investidor. As distribuições recebidas da investida reduzem o valor contábil do investimento. Ajustes no valor contábil do CPC_18(R2) investimento também são necessários pelo reconhecimento da participação proporcional do investidor nas variações de saldo dos componentes dos outros resultados abrangentes da investida, reconhecidos diretamente em seu patrimônio líquido. Tais variações incluem aquelas decorrentes da reavaliação de ativos imobilizados, quando permitida legalmente, e das diferenças de conversão em moeda estrangeira, quando aplicável. A participação do investidor nessas mudanças deve ser reconhecida de forma reflexa, ou seja, em outros resultados abrangentes diretamente no patrimônio líquido do investidor (ver Pronunciamento Técnico CPC 26 – Apresentação das Demonstrações Contábeis), e não no seu resultado.
37. Se a investida tiver ações preferenciais com direito a dividendo cumulativo em circulação que estiverem em poder de outras partes que não o investidor, as quais são classificadas como parte integrante do patrimônio líquido, o investidor deve calcular sua participação nos resultados do período da investida após ajustá-lo pela dedução dos dividendos pertinentes a essas ações, independentemente de eles terem sido declarados ou não.
Se estiver errado me corrijam por favor.
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Em relação a dúvida da Tatiane. Primeiramente, a conta é dividendos a receber, porque no momento do lançamento no entrou dinheiro na investida, por isso ela possui um direito contra a investida. Em razão disso, há uma contrapartida em investimento, diminuindo-o. Por isso, o lançamento a credito na conta investimento. Porém, vamos entender de uma forma mais didática. Imagine que ao Invés de ter o controle de 80%fosse100%. Quanto seria de equivalência patrimonial?
D.Investimento 1.000
C. Receita de equivalência patrimonial 1.000
Como a investida possui os 100% das ações da investida, todos os dividendos pertence-lhe. Como a investida resolveu distribuir os dividendos, ocorre que parte da receita de equivalência patrimonial que figurava em investimento fosse, agora, pra conta dividendos a receber. Daí o crédito na conta investimento para compensar o débito em dividendos a receber.
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Por que não?
Participação ------------------------------------------------- 16.000.000,00
Ajuste de Avaliação Patrimonial --------------------- 800.000,00
Dividendos --------------------------------------------------- (160.000,00) - reduz investimento
Lucro líquido ------------------------------------------------- 800.000,00 - não é considerado investimento, mas sim ativo circulante.
Portanto:
16.000.000,00 + 800.000,00 - 160.000,00 = 16.640.000,00
@ Renato: O raciocínio está correto?
Obrigado!
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O detalhe é que a questão está pedindo o valor evidenciado na conta INVESTIMENTOS no Balanço Patrimonial e não, apenas, o valor evidenciado na rubrica "Participações".
Valor do PL Registrado: 18.000.000 ----------------> Participação = 80%*PL = 14.400.000
Valor do PL a Valor Justo : 19.000.000 ------------> Participação a Valor Justo = 80%*PL a Valor Justo = 15.200.000
Pela aquisição:
D - Participação em Verdejante..................14.400.000 (80%*PL)
D - Mais Valia..............................................800.000 (%PL a Valor Justo - %PL Registrado)
D - Goodwill................................................800.000 (Valor Pago - %PL a Valor Justo)
C - Cx/Banco...........................................16.000.000
No BP:
Investimentos em Controlada
Participação em Verdejante..................14.400.000
Mais Valia..............................................800.000
Goodwill................................................800.000
Total.....................................................................16.000.000
Como a controlada apurou um lucro de 1.000.000 e distribuiu dividendos de 200.000, o saldo da Participação, e consequentemente do Investimento, foi aumentado em 800.000 (80%*LL) e reduzido em 160.000 (80%*Dividendos).
Portanto, o aumento na conta Investimentos em Controlada foi de: 800.000 - 160.000 = 640.000
Como essa conta possuía um saldo inicial de 16.000.000, ficou com um saldo final de 16.640.000. (letra E)
Lançamentos:
Pelo lucro na controlada:
D - Participação em Verdejante
C - Resultado Positivo na EP (GEP)............800.000 (80%*LL)
Pelos Dividendos:
D - Dividendos a Receber
C - Participação em Verdejante..................160.000 (80%*Dividendos)
BP 2014:
Investimentos em Controlada
Participação em Verdejante..................15.040.000
Mais Valia..............................................800.000
Goodwill................................................800.000
Total.....................................................................16.640.000 (Gabarito E)
Bons Estudos.
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Alguém sabe dizer o motivo do goodwill entrar como investimento ( no ativo) nessa situação,
e em outras questões quando o goodwill é maior ( ganho por compra vantajosa ) ele entra em receita?
Ex: q579828
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Eu fiz assim, forma resumida, como o valor pago na aquisição foi maior que o valor justo, então teremos o chamado goodwill positivo, fazendo com que o valor inicial do investimento Seja mensurado pelo custo (valor pago = 16.000).
Bem, como houve um lucro de 1.000 e dividendo distribuído de 200 temos aí 800 para se calcular a equivalência patrimonial que é 80% desse valor, portanto, 640.
Saldo do investimento 16.640.000.
GABARITO E.
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Farias, na verdade o goodwill é uma sub conta do investimento, quando a controladora faz o BP individual.
Ele entra quando se calcula o saldo do investimento, que é composto da soma dos seguintes valores:
1 - valor patrimonial (participação % sobre o patrimônio da controlada)
2 - mais valia (valor patrimonial - valor justo)
3 - goodwill (valor pago - valor justo)
Em relação ao goodwill, ele irá para o resultado como receita quando o valor pago na compra for menor que o valor justo (goodwill negativo) e nesse caso o investimento será mensurado inicialmente pelo valor justo.
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Lembrando que o valor justo e o valor patrimonial é calculado com base na participação (%).
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Esclarendo a colega Jessica Farias, o goodwill encontra-se nos Investimentos devido ao fato de ser o balanço individual o descrito na questão , se fosse o balanço consolidado a conta do goodwill encontraria-se no intangivel
Bons estudos
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MUITO BOM O COMENTÁRIO DE "dfr sp"
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Mais-Valia = 15.200.000 - 14.400.00
Mais-Valia = 800.000
Goodwill = 16.000.000 - 15.200.000
Goodwil = 800.000
Valor Contábil do Investimento (18.000.000 * 80%) ________R$ 14.400.000
(+) Mais-Valia _____________________________________R$ 800.000
(+) Goodwil ____________________________________R$ 800.000
(+) Lucro Líquido (1.000.000 * 80%) ___________________ R$ 800.000
(-) Dividendos (200.000 * 80%) ______________________(R$ 160.000)
_________________________________________________________
TOTAL: R$ 16.640.000
“Quem quiser ser o primeiro aprenda, primeiro, a servir o seu irmão” Mateus 20:26
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A Cia. Horizonte adquiriu, em 31/12/2013, 80% das ações da Cia. Verdejante = avaliação por MEP
Ágio Mais valia = (valor justo– valor contábil) x % da participação
= (19.000 – 18.000) x 80%
= 800
Goodwill = Valor Pago – (PL valor justo x % da participação)
= 16.000 – (19.000 x 80%)
= 16.000 - 15.200
= 800
Lançamento da compra:
D – Investimento. Valor Patrimonial .....................................14.400 (valor pago - mais valia - goodwill OU % da participação x PL da investida)
D - Mais-Valia do ativo líquido ..........................800
D - Goodwill .................................... 800
C – Caixa ..................................................16.000
Variação na investida: (LL - dividendos) x % da participação
= (1.000 - 200) x 0,8
= 640
Lançamento da variação:
D - Investimento (ativo) 800
C - Resultado positivo na equivalencia patrimonial (receita) 800
D - Dividendos a Receber (ativo) 160
C - Investimento (ativo) 160
Valor do investimento: Valor pago + (Lucro líquido - dividendos) = 16.640 de investimento
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1) Pegar o maior valor entre o valor justo e o valor pago 16.000.000
VJ = 19.000.000 X 80% = 15.200.000 800.000
VP = 16.000.000 (160.000)
Lucro Liquido = 1.000.000 x 80% = 800.000 16.640.000
Dividendos = 200.000 x 80% = 160.000
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O enunciado diz que a empresa Cia. Horizonte adquiriu 80% das ações da Cia. Verdejante. Com isso, tal investimento será avaliado pelo Método da Equivalência Patrimonial (MEP). Antes de calcular o MEP vamos analisar o lançamento no momento da aquisição do investimento.
O enunciado diz que tal investimento foi adquirido pelo valor de R$ 16 milhões. Vamos comparar, com o auxílio da tabela abaixo, o valor de compra com o valor contábil e o valor justo da Cia. Verdejante.
Assim, o lançamento na aquisição será:
D – Investimentos R$ 16 milhões (Ativo – Investimentos)
C – Caixa R$ 16 milhões (Ativo)
Perceba que dentro deste valor de R$ 16 milhões estão embutidos o Ágio Mais-Valia e o Goodwill!
O Resultado de Equivalência Patrimonial será reconhecido pela investidora de acordo com seu percentual de participação:
Resultado de Equiv.Patrimonial = 80% × Lucro Líquido da Investida
Resultado de Equiv.Patrimonial = 80% × R$ 1 milhão = R$ 800.000,00
O lançamento será realizado pela investidora da seguinte forma:
D – Investimentos em Controladas R$ 800.000,00 (ANC – Investimentos)
C – Resultado de Equiv. Patrimonial R$ 800.000,00 (Resultado)
O lançamento dos dividendos também deve ser realizado pela investidora de acordo com seu percentual de participação na investida. Assim:
D – Dividendos a Receber R$ 160.000,00 (AC)
C – Investimentos em Controladas R$ 160.000,00 (ANC – Investimentos)
Com isso, o valor do investimento a ser evidenciado nas demonstrações contábeis individuais da empresa Cia. Horizonte será de R$ 16.640.000,00 (custo de R$ 16 milhões + Ganho de Equivalência Patrimonial de R$ 800 mil – reconhecimento dos dividendos de R$ 160 mil).
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Basta verificar o que é maior entre o Valor Pago e a Participação no Valor Justo; depois, é só ajustar o investimento inicial pela participação no Lucro Líquido menos os dividendos.
Cabe destacar que os dividendos, em se tratando de investimentos avaliados pelo MEP, não afetam o resultado do exercício da investidora, mas sim o próprio investimento, reduzindo-o.
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GAB: LETRA E
Complementando!
Fonte: Prof. Gilmar Possati
Como a Cia. Horizonte passou a deter o controle da Cia. Verdejante, esse investimento deverá ser avaliado pelo Método da Equivalência Patrimonial (MEP).
O MEP é o método de contabilização por meio do qual o investimento é inicialmente reconhecido pelo custo e, a partir daí, é ajustado para refletir a alteração pós-aquisição na participação do investidor sobre os ativos líquidos da investida.
Assim, na data da aquisição (31/12/2013), a Cia. Horizonte reconheceu no Balanço Patrimonial em Investimentos em Controladas o valor de R$ 16.000.000,00.
No exercício de 2014, a Cia. Horizonte deve reconhecer o percentual apurado de lucro pela Cia.
Verdejante no valor de R$ 1.000.000,00. Logo, temos:
- 1.000.000,00 x 80% = 800.000,00
Esse valor irá aumentar o investimento em controladas.
Por fim, temos que verificar o reflexo dos dividendos distribuídos pela Cia. Verdejante. Cabe destacar que os dividendos, em se tratando de investimentos avaliados pelo MEP, não afetam o resultado do exercício da investidora, mas sim o próprio investimento, reduzindo-o. Logo:
- 200.000,00 x 80% = 160.000,00
Do exposto, em 31/21/2014, o valor evidenciado como Investimentos em Controladas, no Balanço Patrimonial individual da Cia. Horizonte foi de:
- R$ 16.000.000,00 + 800.000,00 – 160.000,00 = 16.640.000,00