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Gabarito Letra C
Empréstimos 30.000.000
Despesas do contrato (1.000.000)
Despesas financieras 457.330 ----> (29.000.000 x 0,01577)
Parcela do pagamento 0 ----> O pagamento é feito trimestralmente, logo n houve nenhum pagamento.
Saldo líquido do empréstimo no BP: 29.457.330
bons estudos
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Só eu que achei bem mal escrita?
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A empresa obteve um empréstimo de 30M.... .... pagou, adicionalmente, na data da obtenção do empréstimo... 1M..
Pelo que entendi ele pegou 30M e pagou 1M de despesas do empréstimo a mais...
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Não acho lógica no resultado , o montante é de 30.000.000 , os 1.000.000 são despesas de contrato portanto não subtraimos do montante . A questão deixa claro"e a empresa pagou, adicionalmente", então teriamos;
30.000.000 * 0,01577= 473.100 então teriamos 30.473.100 Letra B
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Essa prova da FCC TRF - 3ª REGIÃO, quanto à disciplina de contabilidade, foi fuleira: cheio de furos de conceito.
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Meu deus! A FCC provavelmente contratou um Químico para elaborar as questões de contabilidade!
O Renato deve escrever o comentário depois de ver a resposta, Sirlene.
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Concordo com o Edvaldo Santos.
Não entendi porque o Renato retira o valor das despesas de contrato (1.000,00).
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Fundamentação da questão:
CPC_08(R1)
Contabilização da captação de recursos de terceiros
11. O registro do montante inicial dos recursos captados de terceiros, classificáveis no passivo exigível, deve corresponder ao seu valor justo líquido dos custos de transação diretamente atribuíveis à emissão do passivo financeiro.
13. Os custos de transação incorridos na captação de recursos por meio da contratação de instrumento de dívida (empréstimos, financiamentos ou títulos de dívida tais como debêntures, notas comerciais ou outros valores mobiliários) devem ser contabilizados como redução do valor justo inicialmente reconhecido do instrumento financeiro emitido, para evidenciação do valor líquido recebido.
16. Os instrumentos de dívida devem ser reconhecidos inicialmente pelo seu valor justo, líquidos do seu custo da transação, exceto nos casos em que devem ser classificados como instrumentos ao valor justo com contrapartida no resultado.
Portanto, não há questionamentos com relação ao reconhecimento/evidenciação e à forma exigida na questão pela FCC.
PARA MAIS DETALHES, O PRÓPRIO CPC 8, NA SUA PARTE FINAL, TRAZ ALGUNS EXEMPLOS.
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PARA QUEM ESTÁ COM DÚVIDA COM RELAÇÃO À LÓGICA DA REDUÇÃO:
Empréstimos.........................................30.000.000
Despesas do contrato...........................(1.000.000)
(=) SALDO LÍQ.....................................29.000.000
Diante da redução, a taxa(contratual) foi 1,5% para 1,577%(TIR). Isso para compensar o Custo de Transação de $1.000.000
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não fabiano, eu acertei essa "de primeira" mesmo, é como está disposto pelo colega alan, tem que ser pelo valor líquido, meu resumo sobre esse assunto também converge com o CPC que ele postou, só fiquei na dúvida quanto ao pagamento, mas a sacada era que o examinador pediu 1 mes depois do empréstimo, e o pagamento é de 3 em 3 meses, ai nao preciso deduzir nada, já que não houve pagamento.
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Para aqueles que acham que a questão está correta me tira uma dúvida:
Qual o valor da dívida no dia da operação?
Entendi assim: A empresa pegou um empréstimo de 30.000.000 e pagou ADICIONALMENTE ao emprestimo 1.000.000 de despesas de contrato. Assim o valor do empréstimo no passivo na data do evento seria 30.000.000, pois a despesa paga foi algo extra. Como que depois de um mês, sem existir nenhum pagamento em relação ao empréstimo, a dívida será MENOR que 30.000.000??? A FCC poderia indicar esse banco, pois todo mundo vai querer fazer um empréstimo, rsrsrsr, se o modo que pensei estiver correto.
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Gostaria de fazer uma contribuição a essa discussão. O comando do enunciado pediu "O PASSIVO RELATIVO AO EMPRÉSTIMO". Dessa forma, e respeitando o CPC 08 o passivo deve espelhar o valor líquido no momento do demonstrativo financeiro. Eis as contabilizações dessa questão:
Data: 01/12/2014
D - BCM ou Caixa R$ 29.000.000
D - Despesas/Custos a Apropriar R$ 1.000.000
C - Empréstimos a Pagar R$ 30.000.000
Passivo no momento da contratação do empréstimo (01/12/2014): 30.000.000 - 1.000.000 = R$ 29.000.000
Data: 31/12/2014
D - Despesa com Juros R$ 450.000 (30.000.000 x 1,5%)
D - Despesas/Custos com Empréstimos R$ 7.330 (29.000.000 x 1,577% - 450.000)
C - Empréstimos a Pagar R$ 450.000
C - Despesas/Custos a Apropriar R$ 7.330
Passivo no momento do Balanço Patrimonial (31/12/2014):
Empréstimos a Pagar R$ 30.450.000,00
(-) Despesas/Custos a Apropriar R$ 992.670,00
Total do Passivo R$ 29.457.330,00 (30.450.000 - 992.670)
Essa forma de demonstração está exemplificada no CPC 08, item 20. A banca se baseou no referido CPC. Portanto, não vejo qualquer incoerência na questão. Assertiva correta: "C"
Espero ter contribuído. Bons estudos!!!
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Flavio Lima, obrigada pela contribuicao! Qual a lógica do cálculo 30.000.000 x 1,5% para as despesas com juros e 29.000.000 x 1,577% - 450.000 para as despesas com o empréstimo? Não consegui perceber qual a lógica matemática utilizada.
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Vou Passar,
Essa sistemática serve para se diferenciar a Despesa com Juros e a Despesa de Transação. Deve-se calcular um fluxo de caixa com base na taxa efetiva. O valor encontrado, fruto da multiplicação da taxa efetiva pelo valor líquido do empréstimo ($ 29.000.000 x 1,577% = 457.330), corresponde ao total dos encargos financeiros do período (dez/2014). (Encargos Financeiros = Despesa com Juros + Despesa de Transação). Como saber então, a partir daí, o que é Despesa com Juros e o que é Despesa de Transação? Primeiramente, calcula-se a Despesa com Juros Incorridos: $ 30.000.000 x 1,5% = 450.000. Depois, faz-se o cálculo da diferença: 457.330 - 450.000 = 7.330. Esses 7.330 é a Despesa de Transacão incorrida no período de dez/2014. Finalizando, para atualizar o valor da conta Despesas/Custos a Apropriar basta fazer a seguinte subtração: 1.000.000 - 7.330 = 992.670).
A lógica das bases de cálculo é a seguinte:
Juros = taxa de juros sobre o valor contratado (porque é aquilo que se convencionou contratualmente/formalmente);
Encargos Contratuais (Juros + Despesas Transacionais) = taxa de juros efetiva sobre o valor líquido recebido (tem por base o valor real recebido)
Espero ter ajudado. Bons estudos!
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Gabarito “C”.
Empréstimo BP = (Empréstimo – Custos de transação) * (1 + Taxa efetiva) ^ n
Empréstimo BP = (30.000.000 – 1.000.000) *(1+0,01577) ^ 1
Empréstimo BP = 29.000.000 * 1,01577 =29.457.330,00
Por: Fernando de Sousa Leal
Meu grupo de estudo de Contabilidade Geral
https://www.facebook.com/groups/603992823104104/?fref=ts
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Resposta:
Gabarito “A”
Empréstimo BP = (Empréstimo – Custos de transação) * (1 + Taxa efetiva) ^ n
Empréstimo BP = (10.000.000 – 750.000) * (1+0,0157)^1
Empréstimo BP = 9.250.000,00 * 1,0157 = 9.395.225,00
Portanto, o empréstimo obtido apresentado no balanço patrimonial de 31/12/2013 é 9.395.225,00.
Encargos = 9.395.225,00 - 9.250.000,00 = 145.225,00
Dica: O encargo do mês de Dezembro também pode ser encontrado pela seguinte fórmula:
Encargo = 9.395.225,00 * 0,0157 = 145.225,00
Dica 2: Observe que as alternativas são todas diferentes, encontrando qualquer uma das variáveis já poderíamos acertar a questão.
Por: Fernando de Sousa Leal
Meu grupo de estudo de Contabilidade Geral
https://www.facebook.com/groups/603992823104104/?fref=ts
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Acertei no chute. Eu tinha certeza que era menos de 30 milhões. Portanto, restaram apenas 2 alternativas. Uma com valor quebrado, outra com valor cheio. Chutei a de valor quebrado, pois é mais difícil de ser calculada. Alto risco, mas ótimo resultado, rs!
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Sugestão para calcular percentuais, principalmente quando é quebrado: decompõe tudo. Exemplo. 1,577% de R$ 29.000.000,00 = R$ 290.000,00 + R$ 145.000,00 + R$ 20.300,00 + 2.030 = R$ 457.330,00. Mas no 1,5% já resolvia a queestão.
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Tbm tive o mesmo entendimento em relação ao 1 milhão! Que era um despesa extra e não um pagamento do próprio empréstimo!
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Laura Lafayette, os custos do empréstimo são apropriados em conta redutora do próprio empréstimo no passivo e serão apropriados pelo regime de competência, conforme já mencionado pelos colegas Alan e Renato:
CPC_08 (R1)
Contabilização da captação de recursos de terceiros
11. O registro do montante inicial dos recursos captados de terceiros, classificáveis no passivo exigível, deve corresponder ao seu valor justo líquido dos custos de transação diretamente atribuíveis à emissão do passivo financeiro.
Abs.!
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Os custos de transação incorridos na captação de recursos por meio da contratação de instrumento de dívida (empréstimos, financiamentos ou títulos de dívida tais como debêntures, notas comerciais ou outros valores mobiliários) devem ser contabilizados como redução do valor justo inicialmente reconhecido do instrumento financeiro emitido, para evidenciação do valor líquido recebido.
Então o valor a ser contabilizado inicialmente na captação do empréstimo será de:
Valor de Captação Líquida = Valor do Empréstimo – Custos de Transação
Valor de Captação Líquida = R$ 30 milhões – R$ 1.000.000,00
Valor de Captação Líquida = R$ 29 milhões
Então o registro contábil no momento da captação dos recursos será:
D – Caixa R$ 29.000.000,00 (pela Captação Líquida)
D – Custos a Amortizar R$ 1.000.000,00 (Retificadora do Passivo)
C – Empréstimos a Pagar R$ 30.000.000,00 (Passivo)
O valor dos encargos financeiros mensais será calculado multiplicando o valor da captação líquida pela taxa efetiva de juros, de 1,577%.
Encargos Financeiros = Valor de Captação Líquida x Taxa de Juros Efetiva
Encargos Financeiros = R$ 29.000.000,00 x 1,577% = R$ 457.330,00
O lançamento, em 31/12/2014, dos encargos financeiros será:
D – Encargos Financeiros R$ 457.330,00 (Resultado)
C – Empréstimos a Pagar R$ 450.000,00 (Passivo Exigível)
C – Custos a Amortizar R$ 7.330,00 (Retificadora do Passivo)
Com isso, o saldo apresentado no balanço patrimonial, em 31/12/2014 será igual ao valor de captação líquida adicionado dos encargos financeiros. Assim:
Valor no BP = Valor de Captação Líquida + Encargos Financeiros
Valor no BP = R$ 29.000.000,00 + R$ 457.330,00
Valor no BP = R$ 29.457.330,00
Assim, correta a alternativa D.
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Essa é uma questão clássica em que o examinador solicita o saldo do empréstimo ao final do primeiro ano da obtenção (31/12/2014). O saldo apresentado corresponde ao valor líquido captado somado aos encargos financeiros e reduzido do que já foi pago (1ª parcela paga, se for o caso!).
Primeiramente, devemos ver quanto efetivamente entra no caixa da empresa. Para tanto, pegamos o valor da obtenção do empréstimo e subtraímos os custos de transação (despesas relacionadas com o contrato). Assim, temos:
30.000.000 – 1.000.000 = 29.000.000
Observe que entrou efetivamente no caixa da empresa o valor de 29.000.000, correspondente ao valor inicial do passivo. Sobre esse valor incidirá a taxa de custo efetivo de 1,577% ao mês referente aos encargos financeiros.
Não nos interessa a taxa contratada, mas sim a efetiva. Assim, temos: 29.000.000 x 1,577% = 457.330
Por fim, temos que verificar se houve pagamento nesse primeiro ano (2014). Veja que a questão informa que o principal será pago integralmente em uma única parcela que vencerá em 01/12/2020 e que os juros serão pagos trimestralmente, com a primeira parcela vencendo em 01/03/2015, ou seja, no primeiro ano (2014) não houve pagamento!
Assim, o saldo do empréstimo no balanço será:
29.000.000 + 457.330 = 29.457.330
Gabarito: C
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TEC/Diego Cardoso:
Em 01/12/2014
Pela contratação do empréstimo
D - Banco R$ 29.000.000,00
D - Juros passivos a vencer R$ 32.888.430,00
D - Custos de transação a amortizar R$ 1.000.000,00
C - Empréstimos R$ 62.888.430,00
Obs:
- A conta Bancos será debitada pela captação líquida (R$ 30.000.000,00 - R$ 1.000.000,00)
- A conta Encargos financeiros a transcorrer (retificadora de passivo) será debitada pelo valor dos juros do período (R$ 1.370.351,25 x 4 trimestres x 6 anos = R$ 32.888.430,00)
- A conta empréstimos será creditada pelo valor total da obrigação (R$ 30.000.000,00 + R$ 32.888.430,00 = R$ 62.888.430,00)
Em 31/12/2014
O valor do passivo é obtido pela soma do valor do passivo em 01/12/2014 adicionado dos juros capitalizados e não pagos, pois a primeira parcela vence em 2015. Assim, a contabilidade refletirá os seguintes efeitos:
D - Encargos Financeiros (1,57% x R$ 29.000.000,00) R$ 457.330,00
C - Encargos Financeiros a Transcorrer R$ 457.330,00
Obs: os encargos financeiros são a soma dos juros/despesa financeira e dos custos de transação amortizados. Neste caso o valor dos juros e dos custos de transação serão os seguintes:
Juros = 1,5% x R$ 30.000.000,00 = R$ 450.000,00
Encargos financeiros = Juros + Custos de transação
R$ 457.330,00 = R$ 450.000,00 + Custos de transação
Custos de transação = R$ 457.330,00 - R$ 450.000,00
Custos de transação = R$ 7.330,00
O valor do passivo em 31/12/2014 será de:
(=) Empréstimos a pagar Inicial R$ 62.888.430,00
(-) Encargos Financeiros a transcorrer (R$ 33.888.430,00 - R$ 457.330,00 = R$ 33.431.100,00)
(=) Empréstimos a pagar final R$ 29.457.330,00
ou
Captação líquida + Encargos Financeiros do período
R$ 29.000.000,00 + R$ 457.330,00
R$ 29.457.330,00
Gabarito: "C"
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Primeiramente, devemos ver quanto efetivamente entra no caixa da empresa. Para tanto, pegamos o valor da obtenção do empréstimo e subtraímos os custos de transação (despesas relacionadas com o contrato). Assim, temos:
30.000.000 – 1.000.000 = 29.000.000
Observe que entrou efetivamente no caixa da empresa o valor de 29.000.000, correspondente ao valor inicial do passivo. Sobre esse valor incidirá a taxa de custo efetivo de 1,577% ao mês referente aos encargos financeiros.
Não nos interessa a taxa contratada, mas sim a efetiva. Assim, temos: 29.000.000 x 1,577% = 457.330
Encargos financeiros = 29.000.000,00 x 1,577%= 457.330,00
Cabe destacar que esses encargos financeiros representam a soma da despesa financeira com os custos de transação amortizados. Assim, temos:
Despesa Financeira = 30.000.000,00 x taxa de juros contratada de 1,5% = 450.000,00
(+) Custos de transação = 457.330,00 – 450.000,00= 7.330,00
(=) Encargos financeiros 457.330,00
Importante saber a diferença existente entre os encargos financeiros, as despesas financeiras e os custos de transação!
Observe que o examinador não solicita informações do meio do período, pois fica inviável de resolver em um contexto de prova de concurso. Por isso, ele vai solicitar informações do início do período (data da contratação/captação) ou do final do primeiro período, pois não há necessidade de muitos cálculos.
(dicas do prof. Gilmar Possati)