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Nenhum controle interno, por melhor que seja, consegue garantir totalmente que os objetivos organizacionais sejam alcançados, porque há limitações como conluio de funcionários, negligência, eventos externos, dentre outros. Portanto, controles internos só conseguem garantir uma segurança razoável. Um dos motivos que fazem com que os controles não sejam totalmente eficientes reside justamente no fato de que os objetivos são estabelecidos antes dos controles, e por isso, estes podem não ser suficientes para atender a objetivos superestimados.
Gabarito: CERTO
https://dhg1h5j42swfq.cloudfront.net/2016/08/11034755/Prova-de-Auditoria-Governamental-TCE-PA-2016-comentada.pdf
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Segundo o COSO I:
A Estrutura reconhece que, embora o controle interno proporcione segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade, existem limitações.
O controle interno não é capaz de evitar julgamentos errôneos ou más decisões, ou ainda eventos externos que impeçam a organização de atingir suas metas operacionais. Em outras palavras, até mesmo um sistema eficaz de controle interno pode apresentar falhas. As limitações podem ser resultado de: • adequação dos objetivos estabelecidos como uma condição prévia ao controle interno; • realidade de que o julgamento humano na tomada de decisões pode ser falho e tendencioso; • falhas que podem ocorrer devido a erros humanos, como enganos simples; • capacidade da administração de sobrepassar o controle interno; • capacidade da administração, outros funcionários e/ou terceiros transpassarem os controles por meio de conluio entre as partes; e • eventos externos fora do controle da organização.
Essas limitações impedem que a estrutura de governança e a administração tenha segurança absoluta da realização dos objetivos da entidade – isto é, o controle interno proporciona segurança razoável, mas não absoluta. Embora essas limitações sejam inerentes, a administração deve estar ciente delas ao selecionar, desenvolver e aplicar controles na organização para minimizar, dentro do possível, tais limitações.
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C (para que se realize determinado controle é necessário uma condição previa. Limitar essa condição previa não permite o controle efetivo. Significa não ter segurança absoluta do controle. Essa limitação é capaz de impedir o controle interno efetivo)
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Não há controle interno que garanta segurança absoluta, mas apenas razoável, quanto ao objetivos da organização.
Segundo o Manual de Controle Interno - Estrutura Integrada – Sumário Executivo (COSO I):
Controle interno é um processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade.[grifo nosso] Além disso, essa mesma norma esclarece que:
A Estrutura reconhece que, embora o controle interno proporcione segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade, existem limitações. O controle interno não é capaz de evitar julgamentos errôneos ou más decisões, ou ainda eventos externos que impeçam a organização de atingir suas metas operacionais. Em outras palavras, até mesmo um sistema eficaz de controle interno pode apresentar falhas.
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Independentemente de limitação ou não resultante de adequação dos objetivos estabelecidos como condição prévia ao controle interno, a asseguração quanto ao objetivos será sempre RAZOÁVEL.
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vimos que as limitações ao controle interno podem ser resultado de:
• adequação dos objetivos estabelecidos como uma condição prévia ao controle interno;
• realidade de que o julgamento humano na tomada de decisões pode ser falho e tendencioso;
• falhas que podem ocorrer devido a erros humanos, como enganos simples;
• capacidade da administração de sobrepassar o controle interno;
• capacidade da administração, outros funcionários e/ou terceiros transpassarem os controles por meio de conluio entre as partes; e
• eventos externos fora do controle da organização.
Gabarito: CORRETO.
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Muitos colocaram o porquê de estar errada, mas só comentário do Luiz Antônio Adam Dinis de Barros explicou! Vale ressaltar que a escrita da norma parece que visa a dificultar o entendimento do que é dito!
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EMBROMATION=CESPE
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Certo?
Assim como no Direito, na Auditoria, nada é absoluto!
O controle interno é um processo, implantado pelo conselho de administração, pelos executivos e outras pessoas em uma entidade, destinado a dar segurança razoável a respeito do alcance de objetivos nas seguintes categorias:
1) confiabilidade de divulgação financeira;
2) cumprimento de leis e regulamentos aplicáveis; e
3) eficácia e eficiência das operações.
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Limitações ao controle interno:
*Adequação dos objetivos estabelecidos como
uma condição prévia ao controle interno;
*Realidade de que o julgamento humano na
tomada de decisões pode ser falho e
tendencioso;
*Falhas que podem ocorrer devido a erros
humanos, como enganos simples;
*Capacidade da administração de sobrepassar
o controle interno;
*Capacidade da administração, outros
funcionários e/ou terceiros transpassarem os
controles por meio de conluio entre as partes;
*Eventos externos fora do controle da
organização.
Fonte - Curso: Auditoria Governamental
Teoria e Questões comentadas
Prof. Luiz Airosa
Exponencial Concursos
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Os objetivos são estabelecidos antes da implementação do controle, e podem ser atualizados conforme a experiência. Porém, riscos não previstos ou situações que não poderiam ser esperadas ou eram altamente improváveis não estão dentro dos objetivos iniciais.
Para o raciocínio: uma analogia com "caça ao tesouro". Se você recebe uma foto para procurar determinado objeto, ainda que passe por outros, não dará atenção para eles. Os objetivos prévios são essas "fotos" do que deve ser controlado.
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Estou com Tiago Costa: segurança absoluta??? quero ver o auditor no mundo do que conseguirá isso!!
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Limitações ao Controle Interno podem ser resultado de:
- Adequação dos objetivos estabelecidos como condição prévia ao controle interno;
- Realidade de que o julgamento humano na tomada de decisões pode ser falho e tendencioso;
- Falhas que podem ocorrer devido a erros humanos, como enganos simples;
- Capacidade da administração de sobrepassar o controle interno;
- Capacidade da administração, funcionários ou terceiros transpassarem os controles por meio de conluio entre as partes; e
- Eventos externos fora do controle da organização.
Questão: Para o COSO, uma das situações capazes de impedir que o controle interno proporcione segurança absoluta à organização é a limitação resultante de adequação dos objetivos estabelecidos como condição prévia ao controle interno.
O maior problema da questão é quanto afirmar sobre a segurança absoluta. Já que o COSO I assim define o Controle Interno:
Controle interno é um processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade.
Em que pese a divergência entre segurança razoável e absoluta, a banca manteve a questão como certa.
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De acordo com o
enunciado, o candidato deve apresentar conhecimento a respeito da estrutura
integrada de controles internos chamada COSO ICIF, popularmente conhecida como
COSO 1.
Em relação às limitações citadas no COSO ICIF, destaca-se que “embora o controle interno proporcione segurança razoável quanto à
realização dos objetivos da entidade, existem limitações. O controle interno não é capaz de evitar julgamentos
errôneos ou más decisões, ou ainda eventos
externos que impeçam a organização de atingir suas metas operacionais". (grifo nosso.)
O texto cita ainda que uma das limitações é a “adequação dos
objetivos estabelecidos como uma condição prévia ao controle interno".
Gabarito do Professor: CERTO.
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Ao dizer: "capazes de impedir" a banca dá margem ao entendimento de que seria possível o atingimento de uma segurança absoluto, o que sabemos que é impossível no mundo dos fatos. Acredito que o CESPE tenha comido bola nessa questão.