GAB: LETRA D
Complementando!
Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna
Letra A) ERRADA. Essa revisão é a cada cinco anos. Segundo as Normas Internacionais para o
Exercício Profissional da Auditoria Interna do IIA (The Institute of Internal Auditors):
- 1312 – Avaliações Externas
- ➠ As avaliações externas, tais como revisões de qualidade do trabalho de auditoria, devem ser conduzidas ao menos uma vez a cada cinco anos por revisor qualificado e independente ou por equipe de revisão externa à organização.
Letra B) ERRADA. Essa avaliação deve ser realizada por alguém externo à atividade de auditoria. Segundo as Normas Internacionais para o Exercício Profissional da Auditoria Interna do IIA (The Institute of Internal Auditors):
- 1130.A2 – Trabalhos de auditoria de avaliação relacionados a funções que estejam sob a responsabilidade do diretor executivo de auditoria devem ser supervisionadas por alguém externo à atividade de auditoria.
- 1130.C1 – Os auditores internos podem prestar serviços de consultoria relacionados às operações pelas quais tenham sido responsáveis anteriormente.
Letra C) ERRADA. Erro sutil: o correto seria “pelo” ao invés de “para” execução do trabalho. Segundo as Normas Internacionais para o Exercício Profissional da Auditoria Interna do IIA (The Institute of Internal Auditors):
1220.C1 – O auditor interno deve exercer o cuidado profissional devido durante um trabalho de consultoria, considerando:
- ➠ As necessidades e expectativas dos clientes, incluindo a natureza, o prazo e a comunicação dos resultados do trabalho.
- ➠ A relativa complexidade e extensão requeridos pelo trabalho para alcançar os objetivos do trabalho de auditoria.
- ➠ O custo do trabalho de consultoria em relação aos potenciais benefícios.
Letra D) CORRETA.
- 1100 – Independência e Objetividade
- ➠ A atividade de auditoria interna deve ser independente e os auditores internos devem ser objetivos na execução de seu trabalho.
- 1110 – Independência Organizacional
- ➠ O diretor executivo de auditoria deve estar subordinado a um nível dentro da organização, que permita à atividade de auditoria interna cumprir suas responsabilidades.
Letra E) ERRADA. Não há previsão para revisões preventivas. Segundo as Normas Internacionais para o Exercício Profissional da Auditoria Interna do IIA (The Institute of Internal Auditors):
- 1311 - Avaliações Internas
- As avaliações internas devem incluir:
- ➠ Revisões contínuas do desempenho da atividade de auditoria interna; e
- ➠ Revisões periódicas executadas através de auto – avaliação ou por outras pessoas da organização, com conhecimento das práticas internas de auditoria e das Normas.
Fala pessoal! Tudo bem? Professor Jetro Coutinho na
área, para comentar esta questão sobre Auditoria Interna segundo o IIA.
Vamos para as alternativas!
A) Errada. A frequência é a cada cinco
anos e são utilizados revisores (e não auditores, como afirmou a alternativa).
"1312 – Avaliações Externas
As avaliações externas, tais como revisões de
qualidade do trabalho de auditoria, devem ser conduzidas ao menos uma vez a
cada cinco anos por revisor qualificado e independente ou por equipe de
revisão externa à organização."
B) Errada. Na verdade, se o auditor foi
responsável por alguma operação, ele não pode prestar serviços de consultoria
(e nem de auditoria), pois ele se ele avaliar uma coisa que ele mesmo fez, ele
não terá a imparcialidade necessária.
Segundo o IIA:
"1130.A1 – Os auditores internos devem
abster-se de avaliar operações específicas pelas quais tenham sido
responsáveis anteriormente. Presume-se prejudicada a objetividade, se um
auditor prestar serviços de avaliação para uma atividade pela qual tenha sido
responsável no ano anterior."
C) Errada. Na verdade, as normas do IIA
preveem também o custo do trabalho:
"1220.C1 – O auditor interno deve exercer o
cuidado profissional devido durante um trabalho de consultoria, considerando:
- As necessidades e expectativas dos clientes,
incluindo a natureza, o prazo e a comunicação dos resultados do trabalho.
- A relativa complexidade e extensão requeridos
pelo trabalho para alcançar os objetivos do trabalho de auditoria.
- O custo do trabalho em consultoria em
relação aos potenciais benefícios."
D) Certa. Perfeito! Exemplo dessa
independência relevante da auditoria interna é a sua ligação direta ao Conselho
de Administração, instância de governança.
Vale lembrar também do seguinte requisito do IIA:
"1100 – Independência e Objetividade
A atividade de auditoria interna deve ser
independente e os auditores internos devem ser objetivos na execução de seu
trabalho."
E) Errada. Na verdade, só são previstas
pelo IIA as revisões contínuas e as periódicas (as preventivas não existem).
"1311 - Avaliações Internas
As avaliações internas devem incluir:
- Revisões contínuas do desempenho da
atividade de auditoria interna; e
- Revisões periódicas executadas através de
auto – avaliação ou por outras pessoas da organização, com conhecimento das
práticas internas de auditoria e das Normas."
Gabarito do
Professor: Letra D.