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"Das alternativas apresentadas na questão, a única que não tem por finalidade avaliar os registros contábeis seria a de letra C, pois a incapacidade financeira da empresa seria avaliada por meio de índices e indicadores econômico-financeiros, após considerarmos que os registros contábeis estejam corretos."
Gabarito (c)
~ Fonte: Prof. Claudenir Brito; Estratégia Concursos; Prova de Auditoria ALERJ comentada – gabarito preliminar.
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1) Evidências quanto à finalidade: em razão da finalidade para a qual a evidência é escolhida, esta pode ser de 3 (três) diferentes categorias: evidências sobre continuidade, evidências sobre o sistema de controles internos e evidências básicas.
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2) Evidências quanto à natureza: o esforço do auditor se concentra na busca de evidências que possam satisfazê-lo quanto à veracidade das informações que formam o conjunto das demonstrações contábeis que serão objeto de seu parecer (relatório). No decorrer do processo de obtenção de evidências, o auditor poderá encontrar os seguintes tipos de provas, que servem para validar os registros contábeis:
Constatação da existência física de bens, pessoalmente, pelo auditor;
Declaração de fontes consultadas, verbal ou formalmente escrita;
Repetição, pelo auditor, dos cálculos que produziram situações ou resultados;
Documentos que comprovem a legitimidade das transações, elaboradas internamente, ou preparados por fonte externa à empresa;
Correlação dos dados examinados;
Procedimentos de controle interno;
Acontecimentos posteriores à data das demonstrações contábeis.
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Percebe-se que a letra C está relacionada com a CONTINUIDADE da Entidade "incapacidade financeira de pagar credores no vencimento", ou seja, é uma evidência quanto à Finalidade.
“Auditoria Contábil: teoria e prática. 10ª ed. São Paulo: Atlas, 2016,p. 16/195”
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A doutrina estabelece que, para melhor conhecer os diferentes tipos de evidências, os auditores classificam-nas inicialmente em dois grupos: evidências quanto à finalidade e evidências quanto à natureza. A questão aborda exemplos de evidências de auditoria relacionadas à natureza.
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A questão nos remete a prática da auditoria, não há nada nas normas que nos ajude a responder diretamente a questão. As evidências podem ser divididas em dois grupos:
1 – quanto à finalidade.
2 – quanto à natureza.
Quanto à finalidade, comporta ainda mais três divisões: evidências sobre a continuidade; sobre o controle interno e as evidências básicas.
Quanto à natureza, se referem aquelas que comprovem à fidedignidade das Dc’s. Assim, quanto à natureza, as evidências têm natureza predominantemente substantiva.
Constatamos que a letra C trata justamente de um indício acerca da capacidade de continuidade operacional da entidade, segmento classificado como “finalidade”. As demais, possuem natureza de testes substantivos, e se classificam no grupo “natureza”.
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No decorrer do processo de obtenção de evidências, o auditor poderá encontrar os seguintes
tipos de provas, que servem para validar os registros contábeis:
- Constatação da existência física de bens, pessoalmente, pelo auditor;
- Declaração de fontes consultadas, verbal ou formalmente escrita;
- Repetição, pelo auditor, dos cálculos que produziram situações ou resultados;
- Documentos que comprovem a legitimidade das transações, elaboradas internamente, ou
preparados por fonte externa à empresa;
- Correlacionamento dos dados examinados;
- Procedimentos de controle interno;
- Acontecimentos posteriores à data das demonstrações contábeis.