Gabarito Letra B
Castro (2011) apud Buligon (2012, p.112) elenca como princípios de controle interno: "1) fixação de responsabilidades; 2) segregação de funções; 3) ciclo de transações; 4) seleção criteriosa do pessoal de controle; 5) rodízio de pessoal; 6) previsão das tarefas em manuais operacionais, e 7) utilização de processamento eletrônico".
1. Fixação de responsabilidade: onde prevê que na estrutura do controle interno deve haver primeiramente a fixação de responsabilidade, para reforçar o comprometimento da eficiência nos atos praticados.
2. Segregação de funções: também conhecida como Princípio de Oposição de Interesse, que consiste no fato de que a pessoa que realiza uma operação de controle não pode ser a mesma responsável pelo registro.
3. Ciclo de uma transação: rege que uma pessoa não pode realizar todas as fases de uma transação, quer seja funcionário ou administrador.
4. Pessoal de controle: devem ser criteriosamente selecionados, sendo necessária uma consulta de suas referências de trabalho.
5. Rodízio de pessoal: a administração deve promover o rodízio de servidores, visando permitir que cada pessoa seja capaz de exercer novas funções; essa motivação de pessoal só aumenta a segurança do sistema de controles.
6. As tarefas devem ser previstas em manuais: as instruções inerentes ao desempenho funcional da estrutura devem ser previstas em manual de organização, para que se evite a ocorrência de erros, aumentando a eficiência dos trabalhos.
7. Utilização de processamento eletrônico: é importante que a administração implante em sistema eletrônico para registrar todas as ações executadas pelo controle interno; esse sistema também será responsável por evitar erros e fraudes, aumentando a eficácia operacional
http://repositorio.roca.utfpr.edu.br/jspui/bitstream/1/2670/1/CT_GPM_III_2013_28.pdf.
bons estudos
Fala pessoal! Professor Jetro Coutinho na área,
para comentar esta questão sobre os princípios de controle interno!
Toda organização possui objetivos que deseja
atingir. No entanto, há riscos que podem impedir a organização de atingir
estes objetivos. Tais riscos, se concretizados, prejudicam a organização e
evitam que ela agregue valor. Para gerenciar tais riscos, uma organização deve
implementar controles internos, de forma a reduzi-los.
Para que estes controles sejam implementados,
porém, é necessário que a organização siga alguns princípios.
- Estabelecimento de
responsabilidades: Este princípio impõe que sejam fixadas as
responsabilidades de cada pessoa envolvida em um processo de trabalho. Ao fixar
responsabilidades, tem-se maior clareza sobre qual a função e o papel de cada
pessoa, de forma a facilitar a execução das atividades e determinar a
responsabilidade por um erro.
- Procedimentos
documentados: todas as atividades devem ser documentadas, o que
ajuda na verificação dos procedimentos realizados e até
a evitar fraudes.
- Autorização de transação: Pagamentos e
outras transações sensíveis só podem ser feitas caso tenham autorização de um
superior. Isto ocorre para que todas as transações realizadas tenham respaldo
institucional.
- Segregação de funções: Este
princípio impõe que as atividades de autorização, execução e supervisão sejam
feitas por pessoas diferentes, para evitar que apenas uma pessoa domine todas
as etapas de um processo de trabalho (evitar, por exemplo, que a mesma pessoa
que autoriza seja a mesma que execute, o que evita que a pessoa autorize e
execute um pagamento para si mesma).
- Rodízio de funcionários: deve-se
evitar que um funcionário exerça uma determinada função por muito tempo. Isso porque
quanto mais tempo permanecer na função, maiores são as chances de o colaborador
agir de maneira errada.
- Supervisão das
operações: Ao supervisionar as operações, a organização permite
que as atividades estejam sendo revisadas, o que permite o alinhamento com
os objetivos da organização e diminui a probabilidade de furtos
e/ou desfalques.
Bom, de todos os princípios acima, a relacionada à
delimitação de funções do pessoal é o estabelecimento de responsabilidades.
Este princípio é o que define papéis e responsabilidade de cada
pessoa envolvida com a atividade, o que faz com que a atividade flua de maneira
melhor, melhorando a eficiência.
Gabarito do Professor: Letra B.