300.7 O cumprimento dos princípios éticos pode potencialmente ser ameaçado por ampla gama de circunstâncias e relacionamentos.
As ameaças se enquadram em uma ou mais das categorias a seguir:
(a) interesse próprio;
(b) autorrevisão;
(c) defesa de interesse da organização empregadora;
(d) familiaridade; e
(e) intimidação.
Essas ameaças são discutidas adicionalmente na NBC PG 100.
300.8 Exemplos de circunstâncias que podem criar ameaças de interesse próprio para o contador interno incluem:
deter interesse financeiro na organização empregadora ou receber empréstimo ou garantia da organização empregadora;
participar de acordos de remuneração de incentivos oferecidos pela organização empregadora;
uso pessoal inadequado de bens corporativos;
preocupação com a manutenção do emprego ou do contrato de prestação de serviços;
pressão comercial externa à organização empregadora.
300.9 Um exemplo de circunstância que cria ameaça de autorrevisão para o contador interno é definir o tratamento contábil apropriado para uma combinação de negócios após conduzir o estudo de viabilidade que fundamentou a decisão de aquisição.
300.10 Ao apoiar as metas e os objetivos legítimos de suas organizações contratantes, os contadores internos podem promover a posição da organização, desde que quaisquer declarações feitas não sejam falsas nem enganosas. Essas ações geralmente não criariam ameaça de defesa de interesse da organização empregadora.
300.11 Exemplos de circunstâncias que podem criar ameaças de familiaridade para o contador interno incluem:
ser responsável pelos relatórios financeiros da organização empregadora quando familiar imediato ou próximo contratado pela entidade tomar decisões que afetam os relatórios financeiros da entidade;
longa associação com contatos de negócios que influenciam decisões de negócios; e
aceitar presente ou tratamento preferencial, a menos que o valor seja insignificante e sem importância.
300.12 Exemplos de circunstâncias que podem criar ameaças de intimidação para o contador interno incluem:
ameaça de demissão ou substituição do contador interno ou familiar próximo ou imediato por desacordo sobre a aplicação de princípio contábil ou sobre a maneira que as informações financeiras devem ser divulgadas;
pessoa influente que tenta influenciar o processo de tomada de decisão, por exemplo, com relação à concessão de contratos ou à aplicação de princípio contábil.
Hoje é a NBC PA 400 que dispõe a respeito de princípios éticos das auditorias em geral; temos o seguinte:
SEÇÃO 420 – PRESENTES E AFINS
420.2 A aceitação de presentes e afins de cliente de auditoria pode criar ameaça de interesse próprio, de familiaridade ou de intimidação
Do mesmo modo, temos a revisão da NBC PG 300 (R1), que passou a seguir a linha da NBC PA 400.
340.15A2 Se a firma, firma em rede ou membro da equipe de auditoria recebem ofertas de presentes ou afins de cliente de auditoria, as exigências e o material de aplicação descritos na Seção 420 da NBC PA 400 se aplicam
Desse modo, atualmente, esse gabarito encontra-se errado e devemos seguir a orientação da principal norma que trata da independência dos auditores, isto é, a NBC PA 400.