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Gabarito Letra A
CPC 16 Estoques
Custos de aquisição
11. O custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis perante o fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição. (Redação dada pela Resolução CFC nº. 1.273/10)
Como a empresa é contribuinte do ICMS, mas não é contribuinte do IPI, ela só irá recuperar aquele, e não este, assim, o custo do estoque é:
Mercadorias: R$ 120.000,00 (valor líquido de tributos)
Frete sobre compras: R$ 3.000,00 (valor líquido de tributos)
Seguro: R$ 2.000,00 (transporte das mercadorias até a empresa)
IPI: R$ 10.000,00
TOTAL = 135.000
bons estudos
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O art. 289 do RIR/99 dispõe que o ICMS destacado na aquisição de mercadoria para revenda o deve ser excluído custo de aquisição e o IPI, se a empresa não tiver direito a crédito desse imposto, o valor correspondente integrará o custo de aquisição das mercadorias.
Contabilização:
D-Mercadorias 135.000,00
C-Fretes a pagar 3.000,00
C-Seguros a pagar 2.000,00
C-Fornecedores 130.000,00
Pela aquisição de mercadorias.
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Pessoal, só gostaria de fazer uma pequena correção nos lançamentos da nossa colega "Eliane".
D - Mercadorias 135.000,00
D - ICMS a Recuperar 20.000,00
C - IPI a Recolher 10.000,00
C - Frete a Pagar 3.000,00
C - Seguros a Pagar 2.000,00
C - Fornecedores a Pagar 140.000,00
Entendo que quando a questão diz: "Mercadorias: R$ 120.000,00 (valor líquido de tributos)", ou seja, tanto o ICMS (imposto por dentro) quanto o IPI (imposto por fora) foram retirados do valor da mercadoria (R$ 120.000,00).
Quem tiver uma opinião contrária, ficarei feliz em "ouvir". Abraços e bons estudos.
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O valor do custo de aquisição de estoques compreende o preço de compra:
acrescidos dos tributos, exceto os recuperáveis, e os custos de transporte diretamente atribuíveis à aquisição, deduzidos os descontos comerciais.
Quando fala em NÃO RECUPERÁVEIS deduz que a empresa está comprando para consumo próprio.
Tributos não recuperáveis --> entra no custo do estoque
Tributos recuperáveis --> não entra no custo do estoque.
Mercadorias: R$ 120.000,00 (valor líquido de tributos)
Frete sobre compras: R$ 3.000,00 (valor líquido de tributos)
Seguro: R$ 2.000,00 (transporte das mercadorias até a empresa)
IPI: R$ 10.000,00
TOTAL = 135.000
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O custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição.
Sabe-se que a empresa é contribuinte do ICMS, mas não é contribuinte do IPI. Assim:
Mercadorias: R$ 120.000,00
( + ) Frete sobre compras: R$ 3.000,00
( + ) Seguro: R$ 2.000,00
( + ) IPI: R$ 10.000,00
( = ) Custo de Aquisição R$ 135.000,00
Perceba que não é necessário reduzir o valor do ICMS do preço das mercadorias, visto que o enunciado já forneceu esse valor líquido dos tributos. Tenha cuidado!
Assim, correta a alternativa A.
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D Estoque 135.000
D ICMS a Recuperar 20.000
C Caixa 120.000 + 20.000 + 10.000 + 2000 + 3000 = 155.000
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Questão muito mal redigida.
Primeiro que não fala se a mercadoria é para revenda, para concluirmos acerca do ICMS ser recuperável ou não.
Segundo, como a empresa paga IPI sobre o estoque (mesmo não sendo contribuinte), o IPI seria recuperável, logo não integraria o custo da mercadoria.
Na dúvida, entendi que o ICMS integraria o custo do estoque, e o IPI não.