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Gabarito Letra B
CPC 03 - DFC
Caixa compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.
Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor
Caixa e equivalentes de caixa
7. Os equivalentes de caixa são mantidos com a finalidade de atender a compromissos de caixa de curto prazo e, não, para investimento ou outros propósitos. Para que um investimento seja qualificado como equivalente de caixa, ele precisa ter conversibilidade imediata em montante conhecido de caixa e estar sujeito a um insignificante risco de mudança de valor. Portanto, um investimento normalmente qualifica-se como equivalente de caixa somente quando tem vencimento de curto prazo, por exemplo, três meses ou menos, a contar da data da aquisição. Os investimentos em instrumentos patrimoniais (de patrimônio líquido) não estão contemplados no conceito de equivalentes de caixa, a menos que eles sejam, substancialmente, equivalentes de caixa, como, por exemplo, no caso de ações preferenciais resgatáveis que tenham prazo definido de resgate e cujo prazo atenda à definição de curto prazo.
bons estudos
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Por que não a "A"?
Conforme CPC 03:
Empréstimos bancários são geralmente considerados como atividades de financiamento. Entretanto, saldos bancários a descoberto, decorrentes de empréstimos obtidos por meio de instrumentos como cheques especiais ou contas correntes garantidas que são liquidados em curto lapso temporal compõem parte integral da gestão de caixa da entidade. Nessas circunstâncias, saldos bancários a descoberto são incluídos como componente de caixa e equivalentes de caixa. Uma característica desses arranjos oferecidos pelos bancos é que frequentemente os saldos flutuam de devedor para credor.
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Oi Rose,
Em regra, saldos bancários a descoberto não são componentes de Caixa e Equivalentes de Caixa. Ele só serão considerados caso se caracterize como cheque especia ou por conta-garantia.
De toda sorte, entendo que essa questão seja passível de recurso uma vez que é possível um saldo bancário negativo ser Cx & Equiv.
abs
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- Encontrei no site do Estratégia uma sugestão de recurso para essa questão, pelos motivos já mencionados pela Rose Cavallari e Renato Neto. "Os saldos de contas bancárias, ainda que negativos, também compõe o valor de caixa e equivalente de caixa. Por apresentar duas alternativas corretas, solicitamos a ANULAÇÂO da questão 39."
- Antes de memorizar essa regra para todos os casos, lembre que há previsão, em outro CPC, de caso em que o saldo negativo bancário vai para passivo circulante:
NBC TG 26(R5) - Apresentação das Demonstrações Contábeis: (atualizada em nov/2017, mas essa regra já é antiga):
"71. Outros passivos circulantes não são liquidados como parte do ciclo operacional normal, mas está prevista a sua liquidação para o período de até doze meses após a data do balanço ou estão essencialmente mantidos com a finalidade de serem negociados. Exemplos disso são alguns passivos financeiros que atendem à definição de mantidos para negociação na NBC TG 48, saldos bancários a descoberto e a parcela circulante de passivos financeiros não circulantes, dividendos a pagar, imposto de renda e outras dívidas a pagar não comerciais. Os passivos financeiros, que proporcionem financiamento em longo prazo (ou seja, não façam parte do capital circulante usado no ciclo operacional normal da entidade) e cuja liquidação não esteja prevista para o período de até doze meses após a data do balanço, são passivos não circulantes, sujeitos aos itens 74 e 75."
- Meu entendimento: se o saldo a descoberto NÃO FOR DE CURTO PRAZO, ou seja, se não se tratar daquelas operações de aplicação e resgate automáticos, e, portanto, o saldo negativo bancário não tem previsão imediata de cobertura, vai valer o que se lê NBC TG 26 - vai para passivo circulante.
Se alguém puder complementar/corrigir, agradeço.
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CPC 03
Caixa e equivalentes de caixa
8. Empréstimos bancários são geralmente considerados como atividades de financiamento. Entretanto, saldos bancários a descoberto, decorrentes de empréstimos obtidos por meio de instrumentos como cheques especiais ou contas correntes garantidas que são liquidados em curto lapso temporal compõem parte integral da gestão de caixa da entidade. Nessas circunstâncias, saldos bancários a descoberto são incluídos como componente de caixa e equivalentes de caixa. Uma característica desses arranjos oferecidos pelos bancos é que frequentemente os saldos flutuam de devedor para credor.
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Esqueminha:
SALDO BANCÁRIO ( EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS ) -> atividade de financiamento
SALDO BANCÁRIO A DESCOBERTO -> caixa e equivalente de caixa.
Para ser equivalente de caixa precisa:
CURTO PRAZO
ALTA LIQUIDEZ
PRONTAMENTE CONVERSÍVEL
TENHA INSIGNIFICANTE RISCO DE MUDANÇA;
erros, avise-me.
GABARITO ''B''
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Resposta: B
. Caixa: $ e depósitos brancários disponíveis.
. Equivalente de caixa: aplicações financeiras de curto prazo (menor ou igual a 3 meses), alta liquidez, insignificante risco de alteração de valor.
. Fluxo de caixa: entradas e saídas de caixa e equivalente de caixa.
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EQUIVALENTE DE CAIXA-> CURTO PRAZO, ALTA LIQUIDEZ E INSIGNIFICANTE RISCO DE MUDANÇA DE VALOR.
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A conta bancos, quando negativa, deverá ter o saldo negativo do banco para conta especifica no PASSIVO.
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Eai concurseiro!?
Está só fazendo questões e esquecendo de treinar REDAÇÃO!?
Não adianta passar na objetiva e reprovar na redação, isso seria um trauma para o resto da sua vida.
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