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Gabarito Letra C
Depreciação acelerada usa os seguintes coeficientes
Um turno de oito horas = 1
Dois turnos de oito horas = 1,5
Três turnos de oito horas = 2
Sabendo que de 13/08/2013 té setembro de 2017 são 50 meses, então:
Depreciação = (Custo de aquisição - Valor residual)/ vida util
= (320.000-32.000)/120 meses
= 2.400 por mês
2400 x 50 = 120.000 de depreciação total pela linha reta
120.000 x 1,5 = 180.000 de depreciação acelerada pela linha reta
Valor contábil líquido do bem: 320.000 - 180.000 = 140.000
bons estudos
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Gabarito "C".
DEPRECIAÇÃO MENSAL ou PRO RATA DIA?
1) Fiscalmente, a depreciação de um bem deve ser mensal, isto é 1/12 avos da taxa anual (ex.: 01 veículo R$ 50.000,00 x 20% = R$ 10.000,00: 12 = R$ 833,33 mensais). A legislação tributária não determina que apropriação da depreciação seja diária - mas mensal.
2) Assim considerando, independe se o bem foi adquirido no dia 1º ou no último dia do mês, a parcela de depreciação despesa da será o valor mensal (no exemplo acima ilustrado, o valor do mês será R$ 833,33). Importante lembrar o que mesmo determina o início da depreciação de um bem é a data de quando o bem entra em operação ou uso - via de regra utiliza-se a data de entrada do bem na empresa.
3) Sob o aspecto eminentemente técnico, a depreciação do bem poderá ser apropriada pelos dias que esteve em atividade na empresa no decorrer do mês, pois não prejudica o fisco - logo poderá assim ser feito sem risco fiscal. Note que também sob a ótima das novas normas contábeis internacionais (IFSB)o correto seria a apropriação diária da depreciação.
Fonte: “http://www.contabeis.com.br/forum/topicos/78251/depreciacao-iniciada-no-mes-seguinte-a-aquisicao/”
“3. DEPRECIAÇÃO ACELERADA INCENTIVADA
Conforme artigo 313 do RIR/99, a depreciação acelerada incentivada possui o fim de incentivar a implantação, renovação ou modernização de instalações e equipamentos, poderão ser adotados coeficientes de depreciação acelerada, a vigorar durante prazo certo para determinadas indústrias ou atividades.
Em regra, quando ocorrer este benefício fiscal não poderá ser usufruído cumulativamente com outros idênticos, exceto a depreciação acelerada em função dos turnos de trabalho, apresentado no item de APURAÇÃO DO LUCRO REAL..
A referida medida provisória concede o direito para as pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real, na apuração do imposto de renda sobre a renda, o direito à depreciação acelerada, calculada pela aplicação adicional da taxa de depreciação usualmente admitida, sem prejuízo da depreciação contábil das máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos.
O benefício da depreciação acelerada é para as máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos destinados ao imobilizado...[...]
5. APURAÇÃO DO LUCRO REAL
A depreciação mencionada será excluída, na apuração do lucro fiscal e controlada na Parte B do LALUR. O cálculo será feito antes da aplicação dos coeficientes de depreciação acelerada apresenta pelo artigo 69 da Lei nº 3.470/1958:
TURNOS
COEFICIENTES
Um turno de oito horas
1
Dois turnos de oito horas
1,5
Três turnos de oito horas
2
Estes coeficientes são aplicados sobre o valor da depreciação calculada, e conforme o caso a depreciação em determinado período pode ser reduzido pela metade, se o bem possui 3 turnos de oito horas de utilização."
Fonte: http://www.econeteditora.com.br/boletim_imposto_renda/ir-12/Boletim-21/irpj_depreciacao.php
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Valor do bem: 320.000;
Valor residual - R$ 10% de 320.000 = 32.000;
Valor líquido do bem a ser depreciado: 320.000 - 32.000 = 288.000
Dois turnos = 1,5 - como a depreciação é de 10 anos = 120 em caso normal de 1 turno;
Em 1 turno são 120 - para encontrar a quantidade de meses para dois turnos basta fazer a conta: 120 x 1,5 = 80
Depreciação mensal: 288.000 / 80 = 3.600
Quantidade de meses de depreciação do bem: 2 (2013) + 12 (2014) + 12 (2015) + 12 (2016) + 12 (2017) = 50 meses
Meses restates: 80 - 50 = 30 (quantidade de meses a depreciar)
Valor total a depreciar: 3.600 x 30 = 108.000
Soma-se ao saldo a depreciar o valor residual de 10%: 108.000 + 32.000 = 140.000 (resposta C)
Outra maneira é achar o valor deprecidado acumulado : 50 (meses) x 3.600 (depreciação mensal) = 180.000;
Deduzir do valor do bem a depreciação: 320.000 - 180.000 = 140.000
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O comentário do Diogenes Medeiros foi muito bom, mas um pequeno erro: 120 é dividido por 1,5=80.000 e nao multiplicado(como está), mas o resultado não foi alterado, erro só em sinal.
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Valor do equipamento 320
(-) Valor residual 10% -32
Valor depreciável 288
Prazo: 10 anos = 120 meses
Depreciação mensal: $320 / 120 meses = $2,4 mil por mês.
De 13/08/2013 a 30/09/2017, temos 50 meses (considerando 2 meses em 2013 e 12 meses em 2014, 15 , 16 e 17).
Depreciação acumulada: $2,4 mil x 50 meses = $120 mil
Depreciação acelerada: quando o equipamento é usado em dois turnos de 8 horas, a depreciação deve ser multiplicada por 1,5.
$ 120 mil x 1,5 = $ 180 mil.
Valor do equipamento 320
(-) Depreciação acumulada -180
Valor contábil líquido 140
Prof. Luciano Rosa
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a questão cobra atenção em dois pontos:
1- depreciação acelerada por trabalhar em 2 turnos (coeficiente de 1,5).
2- fim do exercício social em 30/09, sendo assim no 1º ano a depreciação será apenas 2 meses.
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320.000 - 32.000 = 288.000
288.000/10 = 28,8/ano
2,400/mês
set2013-set2017 = 48m
13/8-31/9(2013) = 2m -> depreciação 50m
50x2.400 = 120.000
depreciação acelerada em 2 turnos = coeficiente 1.5
120.000 x1,5 = 180.000 deprec total
320 - 180 = 140.000!
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Nem para cair uma dessa na minha prova.
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Fácil, mas requer atenção e é um pouco trabalhosa. Tira o valor residual 10%=32 mil. Temos=288 mil depreciável. Divide por 10, teremos a depreciação anual 28.800. Será 1,5 x depreciação anual por causa dos dois turnos de 8 horas = 43.200. Em 2013, serão apenas dois meses de depreciação = depreciação anual multiplicada por 1,5 dividida por 12, pega 2 meses para depreciar o ativo = 7.200. Teremos: 43.200 x 4 ( 2014,2015,2016 e 2017) = 172.800. Então 172.800 + 7.200 = 180.000. Logo, 320.000 - 180.000 = 140.000 de valor contábil no balanço de 2017.
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Não entendi o raciocínio do cálculo de 50 meses. Por que consideraram 2 meses em 2013?
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Como o bem foi adquirido antes do dia 15, ele depreciará o mês inteiro!
- Se o imobilizado está pronto para uso até o dia 15: deprecia o mês todo.
- Se o imobilizado está pronto para uso após o dia 15: deprecia a partir do mês seguinte.
Fonte: Estratégia Concursos
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Resolução do Professor Feliphe Araújo:
Resolução:
A Depreciação, conforme os turnos, utiliza os seguintes coeficientes multiplicadores:
Um turno de 8 horas: 1
Dois turnos de 8horas: 1,5
Três turnos de 8 horas: 2
O enunciado afirma que a empresa utiliza a depreciação acelerada:
De 13/08/2013 a setembro/2017 consideramos 50 meses:
Valor depreciável = Custo de aquisição - Valor residual
Valor depreciável = 320.000 - 32.000 = 288.000
10 anos = 10 x 12 meses = 120 meses
Depreciação mensal = 288.000 / 120 meses = 2.400 ao mês
Depreciação acumulada = 2.400 x 50 meses x 1,5 = 180.000
Assim, o Valor Líquido do bem é:
Valor Contábil Líquido = 320.000 - 180.000 = R$ 140.000
Método Feliphe (Método Turbo para Resolução no dia da prova):
VCL = 320.000 - (320.000 – 32.000) * 50 * 1,5 / 120 = R$ 140.000
Gabarito: C.
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Eai concurseiro!?
Está só fazendo questões e esquecendo de treinar REDAÇÃO!?
Não adianta passar na objetiva e reprovar na redação, isso seria um trauma para o resto da sua vida.
Por isso, deixo aqui minha indicação do Projeto Desesperados, ele mudou meu jogo. O curso é completo com temas, esqueleto, redações prontas, resumos em áudio, entre outras vantagens. Link: https://go.hotmart.com/A51646229K
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[(320.000 - 32.000 = 288.000) / 120m x 50m] x 1,5 = 180.000
320,000 - 180.000 = 140.000
Bons estudos.