Questão 260509

• Banca: FCC
• Órgão: TRF - 1ª REGIÃO
• Ano: 2011
• Provas: FCC - 2011 - TRF - 1ª REGIÃO - Analista Judiciário - Contadoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Controle Interno; Responsabilidades, Limitações e Comunicação de Deficiências

Dentre as limitações inerentes dos controles internos, EXCLUI-SE a

• A. possibilidade de erros e equívocos humanos.
• B. possibilidade de conluio para contornar as normas.
• C. burla por administradores.
• D. falha nos sistemas de informações tecnológicas.
• E. eficácia do desenho do processo.

Gabarito: E

Comentários

• Resposta: Letra E
  
  11. Embora a existência de sistema contábil e de controle interno eficaz reduza a probabilidade de distorção das demonstrações contábeis resultante de fraude e/ou erro, sempre irá existir algum risco de que os controles internos não funcionem como planejado. Além disso, quaisquer sistema contábil e de controle interno pode ser ineficaz contra fraude que envolva conluio entre empregados ou cometida pelaadministração. Certos níveis da administração podem estar em condição de burlar controles que previnam fraudes similares por parte de outros empregados; por exemplo, instruindo subordinados para registrar transações incorretamente ou ocultá-las, ou sonegando informações relativas a transações.
  
  Fonte: NBC T 11 - IT - 03 FRAUDE E ERRO
• Não entendi nada nessa questão jurava que a letra C seria o gabarito da questão
• O controle interno traz apenas razoável segurança, independente de quão bem desenhados (eficácia do desenho do processo), pois pode ocorrer possibilidade de erros e equívocos humanos, conluio, burla por administradores e outros (limitações inerentes) que impedem certeza absoluta de que os controles são eficazes.
• 
  
  RESOLUÇÃO CFC 1203 DE 2009
  A39. O risco de controle é uma função da eficáciado desenho (controles estabelecidos), da implementação e da manutenção do controle interno pela administração no tratamento dos riscos identificados que ameaçam o cumprimento dos objetivos da entidade, que são relevantes para a elaboração das demonstrações contábeis da entidade.Contudo, o CONTROLE INTERNO, independentemente da qualidade da sua estrutura e operação, pode reduzir, mas não eliminar, os riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis, por causa das limitações inerentes ao controle interno. Essas limitações incluem, por exemplo, a possibilidade de erros ou equívocos humanos, ou de controles contornados por conluio ou burla inapropriada da administração. Portanto, algum risco de controle sempre existe. As NBC TAs oferecem as condições nas quais existe a exigência, ou a possibilidade de escolha pelo auditor, de testar a eficácia dos controles na determinação da natureza, época e extensão de procedimentos substantivos a serem executados (NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados, itens 7 a 17).
  
• Segundo Davi Barreto, há uma serie de limitações inerentes que impedem a certeza absoluta de que os controles serão eficazes, independentemente de quão bem desenhados e operados (Correta letra E):
  
  -  Custo x Beneficio: não da pra ser 100% eficaz, pois na prática seria muito caro;
  -  Conluio de empregados: as pessoas podem valer-se de seus conhecimentos e competências para burlar os controles, com objetivos ilícitos; (Erradas letras A, B e C)
  -  Eventos externos: são eventos impossíveis de prever e controlar, como falha nos sistemas de informação, atentados terroristas (como os de 11.09.2001), crises financeiras (como a crise internacional de 2008). (Erradas letra D)

• Era basicamente uma questão de português (semântica). A questão pedia, dentre as alternativas, qual não era uma limitação.

  Eficácia do desenho do processo claramente não é uma limitação, é uma qualidade, é positiva.