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"Algumas generalizações importantes (sobre a Auditoria):
Embora reconhecendo que podem existir exceções, as seguintes generalizações sobre a confiabilidade da evidência de auditoria podem ser úteis:
(...) A confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de fontes independentes fora da entidade. (...)"
Prof. Rodrigo Fontenelle -
Curso de Auditoria e Controle Interno para CAGE/RS 2017 - 3D CONCURSOS
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As assertivas A,B,C e E apresentam evidências que podem ter sofrido influências capazes de afetar a confiabilidade do relatório de auditoria. A assertiva D é a única que apresenta uma fonte (evidência) mais confiável e segura.
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NBC TA - ESTRUTURA CONCEITUAL
63. A confiabilidade da evidência é influenciada por sua fonte e sua natureza e depende das circunstâncias particulares sob as quais são obtidas. Generalizações sobre a confiabilidade de vários tipos de evidências podem ser feitas; contudo, tais generalizações estão sujeitas a exceções importantes. Mesmo quando a evidência é obtida de fontes externas, podem existir circunstâncias que poderiam afetar sua confiabilidade. Por exemplo, evidência obtida de fonte externa pode não ser confiável se a fonte não for conhecida ou objetiva. Enquanto se reconhece que possam existir exceções, as seguintes generalizações sobre a confiabilidade da evidência podem ser úteis:
i) a evidência é mais confiável quando é obtida de fontes externas às partes apropriadas;
ii) a evidência que é gerada internamente é mais confiável quando os controles relacionados são efetivos;
iii) a evidência obtida diretamente pelo auditor independente (por exemplo, na observação da efetividade de controle) é mais confiável do que a evidência obtida indiretamente ou por dedução (por exemplo, indagação sobre a efetividade do controle);
iv) a evidência formal é mais confiável, seja em papel, de forma eletrônica ou outra mídia (por exemplo, a ata de reunião geralmente é mais confiável do que a representação verbal do que foi discutido).
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Ao meu ver, a evidência primária, natural, livre de distorções, é a B. Não concordei com o gabarito. Para mim, o relatório de observação física do auditor é muito mais confiável que uma nota fiscal de fornecedor, que, no caso, estaria em segundo plano.
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43. A confiabilidade da evidência é influenciada pela sua fonte e pela sua natureza e é dependente
das circunstâncias individuais em que é obtida. Podem ser feitas generalizações acerca da
confiabilidade de várias espécies de evidências; porém, tais generalizações estão sujeitas a
exceções importantes. Mesmo quando a evidência for obtida de fontes externas à entidade,
podem existir circunstâncias capazes de afetar a confiabilidade da informação obtida. Por
exemplo, a evidência obtida de fonte externa independente pode não ser confiável se a fonte
não for abalizada. Embora reconhecendo que podem existir exceções, as seguintes
generalizações acerca da confiabilidade da evidência podem ser úteis:
(a) a evidência é mais confiável quando for obtida de fontes independentes, fora da entidade;
(b) a evidência que é gerada internamente é mais confiável quando os controles internos são
eficazes;
(c) a evidência obtida diretamente pelo auditor independente (por exemplo, a observação da
aplicação de controle) é mais confiável do que a evidência obtida indiretamente ou por
inferência (por exemplo, a indagação acerca da aplicação de controle);
(d) a evidência é mais confiável quando em forma documental, seja em papel, em forma
eletrônica ou outro meio (por exemplo, a ata de reunião formalmente elaborada é mais
confiável do que uma declaração oral subsequente daquilo que foi discutido);
(e) a evidência proporcionada por documentos originais é mais confiável do que a evidência
proporcionada por fotocópias ou fac-símiles.
44. O auditor independente geralmente obtém mais segurança de evidência consistente quando for
obtida de diferentes fontes ou de natureza diferente, do que de itens de evidência
individualmente considerados. Adicionalmente, a obtenção de evidência de fontes diferentes
ou de natureza diferente pode indicar que a evidência de item individual não é confiável. Por
exemplo, corroborar a informação obtida de fonte independente da entidade pode aumentar a
segurança que o auditor independente obtém de representação da parte responsável. Por outro
lado, quando a evidência obtida de fonte for inconsistente com a obtida de outra fonte, o
auditor independente determina quais procedimentos adicionais de obtenção de evidência são
necessários para resolver a inconsistência.
Gabarito: D.
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Nem a explicação do professor nem a dos colegas deram uma resposta efetiva a questão. Eu acho muito subjetiva essa questão proposta, não faz uma distinção clara para podermos decidir qual seria a mais confiável...
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A confiabilidade da evidência é maior quando:
Obtida de fonte externa
Obtida pelo próprio auditor
Em forma de documentos
Documentos originais
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Pela CESPE um fornecedor imaginário tem mais credibilidade do que um auditor.
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Questão bem confusa... mas minha opinião o que melhor caberia está expresso na letra E. "extrato bancário".
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Como que um documento (Nota Fiscal Eletrônica) elaborado por um terceiro (fonte externa) tem mais confiabilidade que a observação in loco feita pelo próprio auditor ?
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A confiabilidade da evidência é influenciada pela sua fonte e pela sua natureza e é dependente das circunstâncias individuais em que é obtida. Podem ser feitas generalizações acerca da confiabilidade de várias espécies de evidências; porém, tais generalizações estão sujeitas a exceções importantes. Mesmo quando a evidência for obtida de fontes externas à entidade, podem existir circunstâncias capazes de afetar a confiabilidade da informação obtida. Por exemplo, a evidência obtida de fonte externa independente pode não ser confiável se a fonte não for abalizada. Embora reconhecendo que podem existir exceções, as seguintes generalizações acerca da confiabilidade da evidência podem ser úteis:
(a) a evidência é mais confiável quando for obtida de fontes independentes, fora da entidade;
(b) a evidência que é gerada internamente é mais confiável quando os controles internos são eficazes;
(c) a evidência obtida diretamente pelo auditor independente (por exemplo, a observação da aplicação de controle) é mais confiável do que a evidência obtida indiretamente ou por inferência (por exemplo, a indagação acerca da aplicação de controle);
(d) a evidência é mais confiável quando em forma documental, seja em papel, em forma eletrônica ou outro meio (por exemplo, a ata de reunião formalmente elaborada é mais confiável do que uma declaração oral subsequente daquilo que foi discutido);
(e) a evidência proporcionada por documentos originais é mais confiável do que a evidência proporcionada por fotocópias ou fac-símiles.
O auditor independente geralmente obtém mais segurança de evidência consistente quando for obtida de diferentes fontes ou de natureza diferente, do que de itens de evidência individualmente considerados. Adicionalmente, a obtenção de evidência de fontes diferentes ou de natureza diferente pode indicar que a evidência de item individual não é confiável. Por exemplo, corroborar a informação obtida de fonte independente da entidade pode aumentar a segurança que o auditor independente obtém de representação da parte responsável. Por outro lado, quando a evidência obtida de fonte for inconsistente com a obtida de outra fonte, o auditor independente determina quais procedimentos adicionais de obtenção de evidência são necessários para resolver a inconsistência.
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43. A confiabilidade da evidência é influenciada pela sua fonte e pela sua natureza e é dependente das circunstâncias individuais em que é obtida. Podem ser feitas generalizações acerca da confiabilidade de várias espécies de evidências; porém, tais generalizações estão sujeitas a exceções importantes. Mesmo quando a evidência for obtida de fontes externas à entidade, podem existir circunstâncias capazes de afetar a confiabilidade da informação obtida. Por exemplo, a evidência obtida de fonte externa independente pode não ser confiável se a fonte não for abalizada. Embora reconhecendo que podem existir exceções, as seguintes generalizações acerca da confiabilidade da evidência podem ser úteis:
(a) a evidência é mais confiável quando for obtida de fontes independentes, fora da entidade;
(b) a evidência que é gerada internamente é mais confiável quando os controles internos são eficazes;
(c) a evidência obtida diretamente pelo auditor independente (por exemplo, a observação da aplicação de controle) é mais confiável do que a evidência obtida indiretamente ou por inferência (por exemplo, a indagação acerca da aplicação de controle);
(d) a evidência é mais confiável quando em forma documental, seja em papel, em forma eletrônica ou outro meio (por exemplo, a ata de reunião formalmente elaborada é mais confiável do que uma declaração oral subsequente daquilo que foi discutido);
(e) a evidência proporcionada por documentos originais é mais confiável do que a evidência proporcionada por fotocópias ou fac-símiles.
44. O auditor independente geralmente obtém mais segurança de evidência consistente quando for obtida de diferentes fontes ou de natureza diferente, do que de itens de evidência individualmente considerados. Adicionalmente, a obtenção de evidência de fontes diferentes ou de natureza diferente pode indicar que a evidência de item individual não é confiável. Por exemplo, corroborar a informação obtida de fonte independente da entidade pode aumentar a segurança que o auditor independente obtém de representação da parte responsável. Por outro lado, quando a evidência obtida de fonte for inconsistente com a obtida de outra fonte, o auditor independente determina quais procedimentos adicionais de obtenção de evidência são necessários para resolver a inconsistência.
Gabarito: D.
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As letras D e E, pode indicar situação de fraude, por ser via eletrônico.
A C seria a menos confiável
A A poderia estar sujeito ao fato de maquiarem uma situação no exata momento da observação do auditor
E a B achei que seria a alternativa correta, já que a chance do auditor errar uma conta em uma planilha de Excel é mínima.
Mas o que mata a questão é que auditor não é fonte. Só se fosse um auditor que tivesse trabalhado antes no lugar
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Pelo visto a banca considerou o nível de confiabilidade conforme a ordem que aparece na norma, de a) a e). Porém, no próprio parágrafo que precede essa lista há a seguinte afirmação:
"Mesmo quando a evidência for obtida de fontes externas à entidade, podem existir circunstâncias capazes de afetar a confiabilidade da informação obtida. Por exemplo, a evidência obtida de fonte externa independente pode não ser confiável se a fonte não for abalizada."
Por isso acho que a letra b) faz mais sentido.
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É possível fazer certas generalizações sobre as evidências: a evidência externa é mais confiável do que aquele que tem origem interna. Assim, a nota fiscal emitida por terceiro é mais confiável do que documentos emitidos pelo próprio auditado (letra D). Nas demais alternativas, temos a evidência interna, ainda que apoiada em recálculo do auditor.
Resposta: D
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As evidências obtidas por meio externo (fontes independentes fora da entidade auditada), sempre, são mais confiáveis. Nas alternativas só há uma opção que é alcançada por meio externo, a nota fiscal eletrônica fornecida do fornecedor.
Letra D
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COMENTÁRIOS
◙ O Auditor, ao executar os procedimentos de auditoria, deve considerar a relevância e a confiabilidade das informações que são utilizadas como evidências de auditoria;
◙ Caso haja dúvidas quando à confiabilidade das informações: serão necessárias modificações ou acréscimos para solucionar o assunto e deve-se considerar o efeito desse assunto (sob os outros aspectos da auditoria);
NBC TA 500(R1): DIRETRIZES ESTABELECIDAS SOBRE O TEMA: CONFIABILIDADE DA EVIDÊNCIA
◙ A31:
1 A confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria e, portanto, da própria auditoria, é influenciada pela sua fonte e sua natureza, e as circunstâncias nas quais são obtidas, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, quando relevante.
2 Portanto, generalizações sobre a confiabilidade de vários tipos de evidência de auditoria estão sujeitas a importantes exceções;
3 Mesmo quando as informações forem utilizadas como evidência de autoria são obtidas de fontes externas às entidades, podem existir circunstâncias que podem afetar a sua confiabilidade.
4 Por exemplo: informações obtidas de fontes externas independente podem não ser confiáveis se a fonte não tiver conhecimento ou se for possível que especialista da administração não tenha objetividade.
Generalizações sobre a confiabilidade da evidência de auditoria que podem ser úteis
5 A confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de fontes independentes fora das entidade;
6 a confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é MAIOR quando os controles relacionados (incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, impostos pela entidade, são efetivos);
7 a evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor:
○ por exemplo, a observação da aplicação de um controle,
○ é mais confiável do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência;
○ por exemplo: indagação a respeito da aplicação de controle;
8 evidências em foma de documentos:
○ seja em papel, mídia eletrônica ou de outro tipo:
○ é mais confiável do que a evidência obtida verbalmente;
○ por exemplo: uma ata de reunião elaborada tempestivamente é mais confiável do que uma representação verbal subsequente aos assuntos discutidos;
9 evidências de auditoria fornecidas por documentos originais:
○ é mais confiável do que a evidência fornecida por fotocópias ou fac-símiles
○ ou por documentos que foram filmados, digitalizados ou transpostos de outra maneira para forma eletrônica, cuja confiabilidade pode depender dos controles sobre sua elaboração e manutenção;
Fonte: anotações Diversas; TEC; Tonyvan de Carvalho;
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Letra (d)
Mais confiáveis:
-> Evidências diretamente observáveis
-> Evidências resultantes de um sistema de informações bem controlado
-> Evidências provenientes de fontes externas independentes
-> Evidências em forma documental
-> Documentos originiais
Menos confiáveis:
-> Evidências indiretamente observáveis
-> Evidências resultantes de um sistema de informações mal controlado ou facilmente ignorado
-> Evidências provenientes de dentro da organização do cliente
-> Evidências verbais não apoiadas em documentos
-> Fotocópias ou fac-símile
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"(...) nesse sentido, no que se refere à FONTE, o documento que fornece maior segurança e confiabilidade é:"
Questão difícil, pois as alternativas tratam de generalizações acerca da confiabilidade das evidências de auditoria, tendo todas a mesma hierarquia. Sabendo que, segundo as normas, a confiabilidade é influenciada pela sua fonte e sua natureza, e pelas circunstâncias, sendo que as duas primeiras são quanto à natureza dos procedimentos adotados para produzir a evidência.
NATUREZA, FONTE e CIRCUNSTÂNCIA:
NATUREZA: O que é? Qual o tipo: documento, observação, entrevista...
FONTE: De onde provém a evidência? Interna ou Externa?
CIRCUNSTÂNCIAS: Em que condições foi produzida? Demonstrações foram produzidas por pessoas qualificadas e em prazo razoável? Se não, há grande chance de haver distorções relevantes. O controle interno sofre pressões políticas ou nao tem certo grau de independência? Se sim, há grande chance de haver distorções relevantes...
Analisando...
A) a planilha de recálculo efetuado pelo auditor.
Natureza: Procedimental* Fonte: Auditoria (Interna ou Externa)
Confiável? Sim. Necessariamente uma fonte (documental) externa? Não.
B) o relatório de observação física do auditor.
Natureza: Procedimental* Fonte: Auditoria (Interna ou Externa)
Confiável? Sim. Necessariamente uma fonte (documental) externa? Não.
*Os relatórios e documentos produzidos pelo auditor, fruto do trabalho de auditoria, não se confundem com os documentos provenientes das atividades operacionais e gerenciais da auditada. Ou seja, documentos são notas fiscais, ordens de serviço, atas de reunião, relatório de controle etc.
C) relatório de controle interno.
Natureza: Documental Fonte: Interna
Não poderia ser a resposta, pois nada se afirma sobre a efetividade dos controles.
D) a nota fiscal eletrônica de fornecedor.
Natureza: Documental Fonte: Externa
E) extrato bancário fornecido pela empresa auditada.
Natureza: Documental Fonte: Interna
Confiável? Sim. Fonte (documental) externa? Não.
Então, a única alternativa que atende necessariamente ao comando da questão de possuir os requisitos que garantem a confiabilidade é a D: ser FONTE e EXTERNA
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Sinistro esse gabarito, é mais difícil subornar terceiro para fornecer notas fiscais falsas do que manipular uma contagem feita pelo próprio auditor? SINISTRO
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A questão pede que avaliemos em relação à FONTE.
Nas outras alternativas, ou a fonte é interna, ou é um trabalho feito pelo auditor com base em fonte interna (o recálculo vai utilizar os números fornecidos pela própria auditada, só se confere se o cara soube usar a calculadora direito)
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Comentário matador do Esmael Nery:...."no que se refere à FONTE"
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Achava que o fato de a evidência obtida por ele próprio (letra B) poderia ser mais confiável do que a fonte externa (letra D).
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Questão dificil! Ela acaba confundindo o candidato pois a norma diz que a evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor é mais confiável do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência.
Porém, a banca quer saber o que fornece maior segurança e confiabilidade em relação à FONTE. Precisamos prestar atenção no enunciado. A chave da questão é: no que se refere à fonte
A norma diz: "...a confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de fontes independentes fora da entidade.."
Dentre as alternativas, a única que podemos garantir que é relacionada à fonte externa é a letra D, nota fiscal eletrônica de fornecedor.
Gabarito Letra D