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1 - Pelo depósito do Cheque (idôneo)
D - Dep>bancários (ativo)
C -Dep>Pessoas físicas(Passivo)
2- Pelo depósito do Cheque (inidôneo)
D - Despesa (pois não ingressou disponibilidade no banco) "Ocasionando a Fraude"
C -Depósito -Transitória (Passivo)
Obs: A conta do comparsa foi creditada, porém sem lastro de dinheiro no banco, causando assim uma perda(fraude) ao banco.
GAB - D
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Não entendi essa parte: e outra de uma conta contábil transitória, de natureza credora. Se a natureza é credora, no Gab deveria ser receita, não?
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- "Conta contábil de natureza credora" se chama conta de despesa?
Não faço nem ideia de onde começar a procurar isso...
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Essa nem Silvio Sunday soube responder...
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Conta contábil de natureza credora está relacionando a conta do Passivo.
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Eu diria que o empregado registrou a despesa em conta de passivo (conta transitoria) para disfarçar a despesa que evidenciaria a fraude. Mas como a conta de passivo ficou com saldo devedor, a fraude foi detectada.
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Esse Leandro Bezerra forçou muito a explicação para adequar ao gabarito.
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Mas a despesa não é uma conta de natureza devedora? não entendi...
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Pensei assim: conta contábil transitória de natureza credora = RECEITA.
Para conseguir depositar o valor na conta do depositante e o valor na conta do comparsa, ele precisaria escriturar um valor a maior na conta de despesa.
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Quando falamos de conta transitória não seria para pensar em contas de resultado?
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"Uma auditoria nos demonstrativos de controle operacional do sistema de compensação de cheques e nos registros contábeis da instituição bancária verificou saldo irregular na referida conta transitória"
------> Despesa ou Receita
"depositava, habitualmente, um mesmo cheque em duas contas: na conta designada pelo depositante e na conta de um comparsa."
-----> Então ele reconhecia Receita e o Ativo está OK (não gerou subavaliação);
-----> A contrapartida pra o lançamento na conta do comparsa fez com que a conta despesa ficasse superavaliada.
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Leandro Bezerra não indicou o Débito na conta do comparsa, e qual seria a contrapartida. O que eu fiz foi:
1 - Pelo depósito do Cheque (idôneo)
D - Dep>bancários (ativo)
C -Dep>Pessoas físicas(Passivo)
2- Pelo depósito do Cheque (inidôneo)
D - Conta do comparsa
C -Transitória (credora)
Ou seja, o farsante realizava um lançamento a crédito de uma conta de natureza credora para fraudar o banco.
O gabarito deveria ser "lançamento a maior em conta de passivo"
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Acho que é pq independente da longa situação narrada, como o cheque do depositante só tem fundos pra pagar o que ele está se propondo a pagar, pro bancário conseguir realizar 2 depósitos a partir de um mesmo cheque, ele tinha que inventar uma despesa, que no caso sai do dinheiro do banco mesmo, mas registrado em função da conta transitória, pra "fechar" o lançamento.
Na prova, deixaria em branco fácil kkk
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Comentário do George Cabral (TEC):
Colegas, posso garantir que essa questão está errada e o professor não faz ideia do que se trata. Trabalho em um banco e trabalhei durante anos na parte contábil, exatamente na parte de compensação. Vou tentar dar uma luz.
Os saldos credores das contas dos clientes representam passivos para o banco e direitos para os clientes. Quando um banco paga um cheque de um cliente para outro cliente do mesmo banco (a questão dá a entender isso) ocorre apenas um fato permutativo entre contas do passivo. Esse é o procedimento correto feito pelo funcionário.
No caso da fraude o funcionário efetua um crédito na conta do comparsa (gerando um passivo para o banco e um direito para o comparsa). Até aqui tudo bem. O problema da questão está na contrapartida desse crédito, pois a questão afirma que foi em uma conta contábil transitória,de natureza credora. Dessa forma, não faz sentido colocar com resposta "o empregado realizava os registros a maior em contas de despesas", pois essas tem natureza devedora.
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Para solucionar a questão o candidato deve ter
conhecimento básico sobre os aspectos doutrinários das auditorias contábeis.
Dentre as diversas atividades a
serem realizadas, nas auditorias das demonstrações financeiras é necessário que
se identifique possíveis erros nos lançamentos contábeis, para mais
(superavaliado) ou para menos (subavaliado). Para isso o auditor externo testa
as contas da contabilidade para buscar evidências se houve superavaliação ou
subavaliação.
Segundo a doutrina, os testes
principais de superavaliação devem ser dirigidos para as contas
devedoras, ativos e despesas. Já os testes principais de
subavaliação devem ser dirigidos para as contas credoras,
passivos e receitas.
De acordo com o enunciado, é possível identificar
as seguintes situações:
1) origem: conta do emitente do
cheque; destino:
conta designada pelo depositante
2) origem: conta contábil
transitória; destino:
conta de um comparsa
Na situação 1 não encontra-se evidências de superavaliação ou subavaliação. Entretanto, na
situação 2, ao realizar o teste de subavaliação para conta credora (conta
contábil transitória), o auditor identifica saldo irregular para menos,
considerando apenas a situação proposta no enunciado.
Desta forma, realizando um teste
secundário, é possível que o auditor identifique o registro a maior em conta de
despesas, pelo fato de o empregado realizar o lançamento na conta de um
comparsa. Ressalta-se que o grupo de despesas é composto pelas contas em
que são registrados os desembolsos realizados pela entidade.
Gabarito do Professor: Letra D.