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I - ERRADO: trata-se de trabalho de auditoria para detecção de fraude e erro e não apoio a funcionário com pouco conhecimento ou aptidão.
II - ERRADO: sistemas automatizados podem ser fraudados, o que não evita fraude.
III - CERTO.
IV - CERTO.
- fraude: refere-se a ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis;
- erro: refere-se a ato não intencional na elaboração de registros e demonstrações contábeis, que resulte em incorreções deles;
- Não conformidades: são definidas como atos de omissão ou cometimento pela entidade, intencionais ou não, que são contrários às leis ou regulamentos vigentes.
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Segundo a NBC TA 240
29. Ao determinar respostas globais para enfrentar os riscos avaliados de distorção relevante nas demonstrações contábeis, o auditor deve:
(a) alocar e supervisionar o pessoal, levando em conta o conhecimento, a aptidão e a capacidade dos indivíduos que assumirão responsabilidades significativas pelo trabalho, e avaliar os riscos de distorção relevante decorrente de fraude;
(b) avaliar se a seleção e a aplicação de políticas contábeis pela entidade, em especial as relacionadas com medições subjetivas e transações complexas, podem ser indicadores de informação financeira fraudulenta decorrente de tentativa da administração de manipular os resultados; e
(c) incorporar elemento de imprevisibilidade na seleção da natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria.
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GABARITO: C
Comentários transcritos do site: https://www.silviosande.com.br/blog/comentarios-da-prova-de-auditoria-do-cage-rs
Item I - A supervisão não será realizada sobre todos os empregados, mas sobre aqueles com acesso ao caixa ou outros ativos suscetíveis de apropriação indébita. Os auditores devem conduzir entrevistas de empregados envolvidos em áreas em que o risco de distorção relevante decorrente de fraude foi identificado, para obter a perspectiva deles a respeito do risco e se, ou como, os controles mitigam o risco. INCORRETO.
Item II – Processos e controles automáticos não descartam o erro não intencional e não evitam fraude. INCORRETO.
Item III – O auditor deve avaliar se a seleção e a aplicação de políticas contábeis pela entidade, em especial as relacionadas com medições subjetivas e transações complexas, podem ser indicadores de informação financeira fraudulenta decorrente de tentativa da administração de manipular os resultados. CORRETO.
Item IV – O auditor deve incorporar elemento de imprevisibilidade na seleção da natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria, como resposta ao risco avaliado de fraude. CORRETO.
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A NBC TA 240 (R1) dispõe que:
"29. Ao determinar respostas globais para enfrentar os riscos avaliados de distorção relevante nas
demonstrações contábeis, o auditor deve:
(a) alocar e supervisionar o pessoal, levando em conta o conhecimento, a aptidão e a
capacidade dos indivíduos que assumirão responsabilidades significativas pelo trabalho, e
avaliar os riscos de distorção relevante decorrente de fraude (ver itens A34 e A35);
(b) avaliar se a seleção e a aplicação de políticas contábeis pela entidade, em especial as
relacionadas com medições subjetivas e transações complexas, podem ser indicadores de
informação financeira fraudulenta decorrente de tentativa da administração de manipular
os resultados; e
(c) incorporar elemento de imprevisibilidade na seleção da natureza, época e extensão dos
procedimentos de auditoria (ver item A36)."
Assim temos que o item I, está errado, e os itens III e IV estão corretos.
O item II está errado, pois a NBC TA 240 dispõe que:
"A42. Além disso, a consideração pelo auditor dos riscos de distorção relevante, associado aos
controles sobre lançamentos contábeis que possam ser inapropriadamente burlados, é
importante, já que processos e controles automáticos podem reduzir o risco de erro não
intencional, mas não superar o risco de que os indivíduos possam burlar inadequadamente tais
processos automáticos, por exemplo, mudando os valores que são automaticamente
transferidos para o razão geral ou para o sistema de informação financeira. Além disso, no
caso que se usa TI para transferir informações de forma automática, pode haver pouca ou
nenhuma evidência visível de tal intervenção nos sistemas de informação.
Gabarito: C.
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Acredito que o erro do item I seja o a parte "funcionário que não aceita assumir responsabilidades extras". Pois funcionários com poucos conhecimentos ou aptidão e os que assumem muitas responsabilidades extras são mais propensos a cometerem erros.
Na afirmação II, fraudes são erros intencionais, portanto sistemas automatizados não eliminam fraudes.
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Poderiam me ajudar a compreender o item 4? Pois em nenhuma hipótese procedimentos de auditoria visam reduzir fraudes, até porque isso não é responsabilidade do auditor e sim da administração da entidade. No máximo uma escolha adequada dos procedimentos contribuirá para a detecção de fraudes.
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No IV a seleção dos procedimentos de auditoria não ajuda a reduzir fraudes, pode ajudar na detecção de fraudes ...
Questão mal formulada.
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Item I – Errado. Não faz sentido aplicar controle igual em situações que são diferentes. Isso não contribui com a gestão do risco
Item II – Errado. Um processo automático também falha, além de poder ser manipulado. Um fraudador poderia “invadir” um sistema eletrônico, alterar seu código etc.
Item III – Certo. Transações complexas com alta carga de subjetividade na sua valoração podem ser indicação de fraude na divulgação contábil.
Item IV – Certo. O elemento surpresa é fundamental para detecção de certas fraudes. Por exemplo: se o auditor avisar que realizará a auditoria no Caixa nada data X, o responsável pelo caixa pode se preparar para repor as quantias desviadas enquanto o auditor executa o teste.
Resposta: C
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Na minha humilde opinião é errado dizer que a incorporação de elementos de imprevisibilidade na seleção dos procedimentos de auditoria ajuda a reduzir fraude. Pois acredito que isso ajuda a DESCOBRIR a FRAUDE não a Reduzi-la, conforma a assertiva IV afirma.