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Gabarito B
Comentários:
Compra líquida: 180.000 + 5.000 + 16.000 = 201.000
Vejam que o valor de 180.000 é líquido. Nele, não constam nem tributos recuperáveis, nem os não recuperáveis.
Neste caso, os recuperáveis não precisam ser inclusos, já que serão compensados futuramente.
Já os não recuperáveis terão de ser somados ao custo.
>> Venda................... 450.000,00
>> (-) Desconto Comercial........ (45.000,00)
O frete sobre vendas e as comissões sobre vendas são despesas de vendas, apuradas após a apuração do lucro bruto.
>>> Receita líquida 405.000 – CMV 201.000 = 204.000,00
https://dhg1h5j42swfq.cloudfront.net/2018/07/24153620/Coment%C3%A1rios-TRT-SP.pdf
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Explicação do Prof. Feliphe Araújo:
https://www.youtube.com/watch?v=lujyjDR1-fM&t=151s
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Lembrando que Descontos COMERCIAIS Concedidos (ou ainda descontos INCONDICIONAIS concedidos) são aqueles que deduzem a RECEITA BRUTA, enquanto os Descontos FINANCEIROS Concedidos (ou descontos CONDICIONAIS concedidos) são contas redutoras do LUCRO BRUTO.
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Apenas para complementar, a explicação desta questão está no minuto 5 do vídeo informado pelo Auditor Futuro (https://www.youtube.com/watch?v=lujyjDR1-fM&t=151s). Muito boa a explicação, obrigada.
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Gabarito B
CMV = 180.000 + 5.000 + 16.000 = 201.000
DRE
Receita Bruta ------------------------ 450.000
- Descontos -------------------------- (45.000)
= Receita Líquida ------------------- 405.000
- CMV ---------------------------------- 201.000
= Lucro Bruto ------------------------ 204.000
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Pra ajudar quem tem a mesma dificuldade que a minha:
A questão em si é fácil. A pegadinha se dá na parte que diz o valor da compra é "líquida", isto é, não inclui os tributos.
Neste caso, você deve somar os tributos não recuperáveis. Não faça nada com o tributos recuperáveis.
Se a questão tivesse dito que estavam inclusos todos os tributos, você deveria subtrair os tributos recuperáveis. Não faça nada com os não recuperáveis.
RESUMINDO:
Valor líquido, sem tributos => SOMAR TRIBUTOS NÃO RECUPERÁVEIS;
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Queremos o Lucro Bruto: LB = VL - CMV, não temos nem VL (vendas líquidas) e nem CMV (custo com mercadoria), então vamos calcular
VL = Receita bruta - deduções (aqui que entra as pegadinhas!)
São deduções na venda: Devoluções, Des. incondicional*, Abatimentos, ICMS/PIS/CONFINS
*desc incondicional = desconto comercial (realizado no ato da compra)
=>Fretes, seguros, comissões NÃO! => pegadinha
VL = 450.000 - (10%*450000) = 405.000
CMV = Ei + CL - Ef (como não foi falado nada em estoque inicial e disse que vendeu tudo)
considerar CMV=CL (compras líquidas)
Atenção:
se compra líquida com TRIBUTO = subtrai os tributos RECUPERÁVEIS
se compra líquida sem TRIBUTO = soma os tributos NÃO RECUPERÁVEIS
A lógica é quando está embutido os tributos na NF é tirar aquilo que você pode recuperar. E se não tiver embutido é somar os tributos que podem agregar valor ao custo da mercadoria (irrecuperáveis).
CL = 180.000 +16000 = 201.000
LB = VL - CMV = 405.000 - 201.000 = 204.000
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Alguém sabe explicar porque os tributos não recuperáveis não foram deduzidos da receita de venda???
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Paulo Neto, os "TRIBUTOS NÃO RECUPERÁVEIS" estão relacionados às COMPRAS e não às VENDAS.Eles devem compor o custo das COMPRAS,por isso foram somados às COMPRAS.
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Segundo o Pronunciamento Técnico CPC 16 – Estoques, o custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição.
Desta forma, vamos calcular o valor do custo do estoque.
Mercadorias 180.000
( + ) Seguros 5.000
( + ) Tributos Não Recuperáveis 16.000
( = ) Custo de Aquisição 201.000
O enunciado diz, ainda, que a entidade vendeu todos os produtos adquiridos por R$ 450.000,00. A partir disso vamos calcular o lucro bruto.
Receita Bruta 450.000
( – ) Descontos Incondicionais (45.000) → 10% x R$ 450.000
( = ) Receita Líquida 405.000
( – ) CMV (201.000)
( = ) Lucro Bruto 204.000
Assim, correta a alternativa B.
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Bem bolado o raciocínio do colega Silva Marcelo:
"A lógica é quando está embutido os tributos na NF é tirar aquilo que você pode recuperar. E se não tiver embutido é somar os tributos que podem agregar valor ao custo da mercadoria (irrecuperáveis)."
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Frete e comissão só são dedutíveis após o Lucro Bruto.
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Como a questão pediu até o Lucro Bruto, segue:
Mercadorias 180.000
( + ) Seguros 5.000
( + ) Tributos Não Recuperáveis 16.000
( = ) Custo de Aquisição 201.000
Receita Bruta 450.000
( – ) Descontos Incondicionais (45.000) → 10% x R$ 450.000
( = ) Receita Líquida 405.000
( – ) CMV (201.000)
( = ) Lucro Bruto 204.000
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A questão especifica que os tributos não estão inclusos, logo, "entra tudo" no cálculo, salvo o tributo não recuperável.
A comissão e o frete são dedutíveis após o lucro bruto para fins do lucro antes do imposto de renda.
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Quando os tributos sobre a compra estão incluídos, subtrai-se os recuperáveis.
Quando os tributos sobre a compra não estão incluídos, soma-se os não recuperáveis.
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Resposta: Letra B
Lembrar: Despesas com vendas, como comissão para os vendedores e frete para entrega das mercadorias vendida, NÃO entram nos cálculos.
Questão típica FCC
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Errei duas vezes por causa desses tributos. Na outra questão ele descontou os tributos recuperáveis. Nessa não. Tá difícil.