SóProvas


ID
2757916
Banca
FGV
Órgão
COMPESA
Ano
2018
Provas
Disciplina
Contabilidade Geral
Assuntos

Uma entidade apresentava o seguinte balanço patrimonial, em 31/12/2016:


Caixa: R$ 250.000,00.

Capital Social: R$ 250.000,00.


No ano de 2017, aconteceram os seguintes fatos:


• Compra à vista de R$ 200.000, em estoque.

• Venda à vista de metade do estoque por R$ 160.000,00.


Assinale a opção que indica o valor do saldo da conta patrimonial referente ao ICMS, em 31/12/2017, considerando alíquota do ICMS de 18%.

Alternativas
Comentários
  • No ano de 2017, aconteceram os seguintes fatos:

    • Compra à vista de R$ 200.000, em estoque.

    D: Estoque.........................R$ 164.000

    D: ICMS a Recuperar.......R$ 36.000

    C: Caixa............................R$ 200.000

     

    • Venda à vista de metade do estoque por R$ 160.000.

    D: CMV......................R$ 82.000       D: Caixa.......R$ 160.000   D: ICMS sobre Vendas......R$ 28.800 

    C: Estoque (50%)......R$ 82.000       C: Receita.....R$ 160.000  C: ICMS a Recolher...........R$ 28.800

     

    Assinale a opção que indica o valor do saldo da conta patrimonial referente ao ICMS, em 31/12/2017, considerando alíquota do ICMS de 18%:

    D: ICMS a Recolher...........R$ 28.800

    C: ICMS a Recuperar.......R$ 28.800

     

    Saldo Patrimonial (ICMS a Recuperar)=R$ 36.000 - R$ 28.800=R$ 7.200

     

    Gab. D

     

  • Compra de mercadoria: 200.000 x 18% de ICMS = 36.000 (ICMS a recuperar)

    Venda de mercadoria: 160.000 x 18% de ICMS = 28.800 (ICMS a recolher)

    36.000 - 28.800 = 7.200 (ICMS a recuperar)

    Obs.: Quando se compra uma mercadoria, é descontado o ICMS, então você precisa recuperar o valor que foi pago, então é ICMS a recuperar. E quando se vende uma mercadoria, você desconta parte do ICMS do valor da venda, "recuperando" o valor que foi pago na compra. Por isso é ICMS a recolher.

    Então, dos 36.000 que precisavam ser recuperados da compra, foram recuperados 28.800 no valor da venda, sobrando ainda para recuperar 7.200.

  • COMPRA DE MERCADORIA

    (D) ICMS A RECUPERAR = 200.000 X 18% = 36.000


    VENDA DE MERCADORIA

    (C) ICMS A RECOLHER = 160.000 X 18% = 28.800


    SALDO DO ICMS


    D - ICMS A RECOLHER 28.800

    C - ICMS A RECUPERAR 28.800


    LOGO, O SALDO DA CONTA ICMS A RECUPERAR FICA:


    ICMS A RECUPERAR 36.000

    (-) ICMS A RECOLHER 28.800

    SALDO 7.200


  • 18% de 40.000 = 7200,00

    COMPRA MAIOR QUE RECEITA = CRÉDITO DO ICMS A RECUPERAR

  • Inicialmente vamos analisar o lançamento da aquisição de mercadorias, pelo valor total de R$ 200.000 (com incidência de ICMS de 18%).

    D – Estoques                                       R$ 164.000            (Ativo Circulante)

    D – ICMS a Recuperar                           R$ 36.000            (Ativo Circulante)      → 18% x R$ 200 mil

    C – Caixa                                                R$ 200.000          (Ativo Circulante)       

                            

    Agora vamos analisar o lançamento contábil da venda de metade do estoque por R$ 160.000.

    D – Caixa                                                 R$ 160.000           (Ativo Circulante)

    D – ICMS sobre Vendas                          R$ 28.800            (Resultado)                  → 18% x R$ 160 mil

    D – CMV                                                   R$ 82.000            (Resultado)               → metade de R$ 164 mil

    C – Receita de Vendas                           R$ 160.000            (Resultado)

    C – ICMS a Recolher                               R$ 28.800            (Passivo Circulante)

    C – Estoques                                            R$ 82.000            (Ativo Circulante)

    Após os lançamentos contábeis acima as contas ICMS a Recuperar e ICMS a Recolher serão apresentadas com os seguintes saldos.

    Como o saldo da conta ICMS a Recuperar (R$ 36.000) é superior ao saldo da conta ICMS a Recolher (R$ 28.800), a entidade realizará o seguinte lançamento de compensação de saldos.

    D – ICMS a Recolher                       R$ 28.800            (Passivo Circulante)

    C – ICMS a Recuperar                     R$ 28.800            (Ativo Circulante)

    Desta forma, após este lançamento as contas apresentarão os seguintes saldos.

    Assim, correta a alternativa B.

  • Balanços patrimoniais

    Inicial:

    ATIVO

    Caixa---250.000

    PASSIVO

    CS---250.000

    ...

    Após a compra:

    ATIVO

    Caixa---50.000

    Estoques---164.000

    ICMS a recuperar---36.000

    PASSIVO

    CS---250.000

    ....

    Após a venda:

    ATIVO

    Caixa---210.000

    Estoques---82.000

    ICMS a recuperar---7.200

    PASSIVO

    CS---250.000

    Lucros Acumulados---49.200

    ...

    Cálculos:

    Compra:

    ICMS a recuperar= 0,18 x 200.000=36.000

    Compras líquidas= 200.000- 36.000 = 164.000

    Venda:

    Vendas brutas---160.000

    -ICMS a recolher--28.800

    =Vendas líquidas--131.200

    -CMV--- 82.000

    =Lucro Bruto--49.200

  • Lida a questão, vamos para a resolução.

    A questão aborda o princípio de não cumulatividade do ICMS. Devemos lembrar que com base neste princípio, a empresa quando adquire mercadorias destinadas à venda, terá o direito de recuperar o valor pago no momento da compra, do valor que deveria pagar, no momento da venda.

    Devemos lembrar que o ICMS é considerado um imposto por dentro, está embutido no preço.

    Vamos registrar os fatos.

    1- Na aquisição de mercadorias destinadas à revenda.

    D - Mercadorias                     164.000 (200.000 – 36.000)
    D – ICMS a recuperar              36.000 (200.000 x 18%)
    C – Caixa                                200.000

    2- Na venda das mercadorias adquiridas.

    Reconhecimento da receita:

    D - Caixa
    C - Receita de vendas                       160.000

    Baixa da mercadoria vendida do estoque:

    D- CMV
    C- Mercadorias                                    82.000 (164.000 ÷ 2)

    Cálculo do ICMS sobre vendas:

    D – ICMS sobre vendas
    C – ICMS a recolher                            28.800 (160.000 x 18%)

    Ao final do período deve se apurar o valor do ICMS a recolher ou a restituir, confrontando-se as respectivas contas.

    Se o ICMS a recolher for superior ao a recuperar, haverá um valor a recolher da diferença entre eles.

    No caso da questão, o valor a recuperar é superior ao a recolher, gerando um imposto a recuperar pela diferença.

    Calculando:

    ICMS a recuperar                  36.000
    (-) ICMS a recolher              (28.800)
    (=) ICMS a recuperar           7.200

    É importante ressaltar que o cálculo do ICMS não leva em consideração a percentagem do valor adquirido que foi revendido, e sim, as compras e vendas do mês.

    Outra forma de resolver.

    Como para o ICMS só levamos em consideração compras e vendas, poderíamos resolver da seguinte forma:

    Compras                                 200.000
    (-) Vendas                              (160.000)
    (=) Diferença                             40.000
    (x) Alíquota                                 x 18%
    (=) Valor a recuperar                   7.200


    Gabarito do Professor: Letra B.

  • Não estou entendendo porque o CMV de vocês esta sendo R$82.000,00 ? Se ele vendeu metade do estoque, era pra R$100.000,00 ?!