-
No ano de 2017, aconteceram os seguintes fatos:
• Compra à vista de R$ 200.000, em estoque.
D: Estoque.........................R$ 164.000
D: ICMS a Recuperar.......R$ 36.000
C: Caixa............................R$ 200.000
• Venda à vista de metade do estoque por R$ 160.000.
D: CMV......................R$ 82.000 D: Caixa.......R$ 160.000 D: ICMS sobre Vendas......R$ 28.800
C: Estoque (50%)......R$ 82.000 C: Receita.....R$ 160.000 C: ICMS a Recolher...........R$ 28.800
Assinale a opção que indica o valor do saldo da conta patrimonial referente ao ICMS, em 31/12/2017, considerando alíquota do ICMS de 18%:
D: ICMS a Recolher...........R$ 28.800
C: ICMS a Recuperar.......R$ 28.800
Saldo Patrimonial (ICMS a Recuperar)=R$ 36.000 - R$ 28.800=R$ 7.200
Gab. D
-
Compra de mercadoria: 200.000 x 18% de ICMS = 36.000 (ICMS a recuperar)
Venda de mercadoria: 160.000 x 18% de ICMS = 28.800 (ICMS a recolher)
36.000 - 28.800 = 7.200 (ICMS a recuperar)
Obs.: Quando se compra uma mercadoria, é descontado o ICMS, então você precisa recuperar o valor que foi pago, então é ICMS a recuperar. E quando se vende uma mercadoria, você desconta parte do ICMS do valor da venda, "recuperando" o valor que foi pago na compra. Por isso é ICMS a recolher.
Então, dos 36.000 que precisavam ser recuperados da compra, foram recuperados 28.800 no valor da venda, sobrando ainda para recuperar 7.200.
-
COMPRA DE MERCADORIA
(D) ICMS A RECUPERAR = 200.000 X 18% = 36.000
VENDA DE MERCADORIA (C) ICMS A RECOLHER = 160.000 X 18% = 28.800
SALDO DO ICMS
D - ICMS A RECOLHER 28.800
C - ICMS A RECUPERAR 28.800
LOGO, O SALDO DA CONTA ICMS A RECUPERAR FICA:
ICMS A RECUPERAR 36.000
(-) ICMS A RECOLHER 28.800
SALDO 7.200
-
18% de 40.000 = 7200,00
COMPRA MAIOR QUE RECEITA = CRÉDITO DO ICMS A RECUPERAR
-
Inicialmente vamos analisar o lançamento da aquisição de mercadorias, pelo valor total de R$ 200.000 (com incidência de ICMS de 18%).
D – Estoques R$ 164.000 (Ativo Circulante)
D – ICMS a Recuperar R$ 36.000 (Ativo Circulante) → 18% x R$ 200 mil
C – Caixa R$ 200.000 (Ativo Circulante)
Agora vamos analisar o lançamento contábil da venda de metade do estoque por R$ 160.000.
D – Caixa R$ 160.000 (Ativo Circulante)
D – ICMS sobre Vendas R$ 28.800 (Resultado) → 18% x R$ 160 mil
D – CMV R$ 82.000 (Resultado) → metade de R$ 164 mil
C – Receita de Vendas R$ 160.000 (Resultado)
C – ICMS a Recolher R$ 28.800 (Passivo Circulante)
C – Estoques R$ 82.000 (Ativo Circulante)
Após os lançamentos contábeis acima as contas ICMS a Recuperar e ICMS a Recolher serão apresentadas com os seguintes saldos.
Como o saldo da conta ICMS a Recuperar (R$ 36.000) é superior ao saldo da conta ICMS a Recolher (R$ 28.800), a entidade realizará o seguinte lançamento de compensação de saldos.
D – ICMS a Recolher R$ 28.800 (Passivo Circulante)
C – ICMS a Recuperar R$ 28.800 (Ativo Circulante)
Desta forma, após este lançamento as contas apresentarão os seguintes saldos.
Assim, correta a alternativa B.
-
Balanços patrimoniais
Inicial:
ATIVO
Caixa---250.000
PASSIVO
CS---250.000
...
Após a compra:
ATIVO
Caixa---50.000
Estoques---164.000
ICMS a recuperar---36.000
PASSIVO
CS---250.000
....
Após a venda:
ATIVO
Caixa---210.000
Estoques---82.000
ICMS a recuperar---7.200
PASSIVO
CS---250.000
Lucros Acumulados---49.200
...
Cálculos:
Compra:
ICMS a recuperar= 0,18 x 200.000=36.000
Compras líquidas= 200.000- 36.000 = 164.000
Venda:
Vendas brutas---160.000
-ICMS a recolher--28.800
=Vendas líquidas--131.200
-CMV--- 82.000
=Lucro Bruto--49.200
-
Lida a questão, vamos para a resolução.
A questão aborda o princípio de não cumulatividade do
ICMS. Devemos lembrar que com base neste princípio, a empresa quando adquire
mercadorias destinadas à venda, terá o direito de recuperar o valor pago no momento
da compra, do valor que deveria pagar, no momento da venda.
Devemos lembrar que o ICMS é considerado um imposto
por dentro, está embutido no preço.
Vamos registrar os fatos.
1- Na
aquisição de mercadorias destinadas à revenda.
D - Mercadorias 164.000
(200.000 – 36.000)
D – ICMS a recuperar 36.000 (200.000 x 18%)
C – Caixa 200.000
2- Na venda das mercadorias adquiridas.
Reconhecimento
da receita:
D
- Caixa
C
- Receita de vendas 160.000
Baixa
da mercadoria vendida do estoque:
D-
CMV
C-
Mercadorias 82.000 (164.000 ÷ 2)
Cálculo
do ICMS sobre vendas:
D
– ICMS sobre vendas
C
– ICMS a recolher 28.800 (160.000 x 18%)
Ao
final do período deve se apurar o valor do ICMS a recolher ou a restituir,
confrontando-se as respectivas contas.
Se
o ICMS a recolher for superior ao a recuperar, haverá um valor a recolher da diferença
entre eles.
No
caso da questão, o valor a recuperar é superior ao a recolher, gerando um
imposto a recuperar pela diferença.
Calculando:
ICMS
a recuperar 36.000
(-)
ICMS a recolher (28.800)
(=) ICMS a recuperar 7.200
É
importante ressaltar que o cálculo do ICMS não leva em consideração a
percentagem do valor adquirido que foi revendido, e sim, as compras e vendas do
mês.
Outra
forma de resolver.
Como
para o ICMS só levamos em consideração compras e vendas, poderíamos resolver da
seguinte forma:
Compras
200.000
(-)
Vendas (160.000)
(=)
Diferença 40.000
(x)
Alíquota x 18%
(=)
Valor a recuperar 7.200
Gabarito do Professor: Letra B.
-
Não estou entendendo porque o CMV de vocês esta sendo R$82.000,00 ? Se ele vendeu metade do estoque, era pra R$100.000,00 ?!