Questão 275998

• Banca: ESAF
• Órgão: CVM
• Ano: 2010
• Provas: ESAF - 2010 - CVM - Analista - Normas Contábeis e de Auditoria - prova 2; ESAF - 2010 - CVM - Analista de Mercado de Capitais - prova 2; ESAF - 2010 - CVM - Inspetor - prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Planejamento da Auditoria; Processo de Auditoria

A respeito de planejamento na realização de auditorias é correto afirmar:

• A. é a fase inicial dos trabalhos e deve ser concluída antes que as equipes específicas e/ou especializadas iniciem suas avaliações.
• B. constitui-se nos trabalhos iniciais de coleta de informações a respeito da entidade a ser auditada e dos mecanismos de controle existentes.
• C. não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual.
• D. é a fase em que participa, além da equipe de auditoria, toda a área de gestão e governança da entidade, em especial, a área responsável pela elaboração das demonstrações contábeis.
• E. consiste em definir as estratégias gerais e o plano de trabalho antes do início de qualquer atividade de avaliação e revisão das demonstrações.

Gabarito: C

Comentários

• Apesar de ser geralmente a fase inicial é importante destacar que o planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo.
  Em auditorias independentes das demonstrações contábeis, por exemplo, esse processo, muitas vezes, começa logo após a conclusão da auditoria anterior (ou durante a contratação da auditoria), continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual.
  Já em auditorias governamentais conduzidas pelo TCU, por exemplo, o processo de planejamento começa mesmo antes dos primeiros contatos com a entidade auditada, com estudos e pesquisas conduzidos ainda dentro do órgão pela equipe de auditoria. Mesmo durante a execução dos trabalhos de campo, o planejamento pode ser revisto caso ocorram situações que assim o exija.
• O que tem de errado com as opções '"B" e "E"?
• Planejamento é um processo que se inicia nos primórdios dos trabalhos, nos primeiros contatos com o cliente, logo após a conclusão da auditoria anterior (ou durante a contratação da auditoria), continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual.
  
  Fonte: Prof. Davi Barreto - Ponto dos Concursos.
• Concordo com a alternativa apontada pelo gabarito, mas qual o problema da opção E?
  Seria ai uma questão de "a mais completa"?
• A letra E está errada pelo final "antes do início de qualquer atividade de avaliação...":
  RESOLUÇÃO CFC Nº. 1.211/09 - Aprova a NBC TA 300 – Planejamento da Auditoria de Demonstrações Contábeis.
  2. O planejamento da auditoria envolve a definição de estratégia global para o trabalho e o desenvolvimento de plano de auditoria. 
  A2. Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual.
  
• OK e a (b) o que está errado pelo amor de DEUS?
• Eu também não vi erro algum na alternativa B. Alguém poderia ajudar-me?

• Acredito que a letra b esteja mais relacionada à fase de Levantamento. Segundo o professor Fernando Gama, o levantamento precede o Planejamento e com ele não se confunde. Entretanto, geralmente as fases são divididas em Planejamento, Execução e Relatório, não constando o Levantamento.

  
  

  O Levantamento é o instrumento de fiscalização utilizado

  pelo Tribunal para:

  � I – conhecer a organização e o funcionamento dos órgãos

  e entidades da administração direta, indireta e

  fundacional dos Poderes da União, incluindo fundos e

  demais instituições que lhe sejam jurisdicionadas, assim

  como dos sistemas, programas, projetos e atividades

  governamentais no que se refere aos aspectos contábeis,

  financeiros, orçamentários, operacionais e patrimoniais;

  � II – identificarobjetos e instrumentos de fiscalização; e

  � III– avaliar a viabilidade da realização de fiscalizações.

  
  

• A letra "b" restringe planejamento à fase inicial de coleta de informações, o planejamento é contínuo

• Letra C.

   

  Comentários:

   

  O Planejamento em auditoria não é imutável e muito menos uma fase isolada. Trata-se de um processo contínuo e

  iterativo, que pode começar logo após a conclusão da auditoria anterior e se estender até a conclusão do trabalho

  de auditoria atual.

   

  As letras A e E são falsas, pois, como vimos, o planejamento não se encerra na fase inicial dos trabalhos. A letra B

  restringe planejamento à fase inicial de coleta de informações e, por isso, também está incorreta. A alternativa D está

  errada, já que o responsável pelo planejamento é o auditor.

   

   

  Gabarito: C

   

   

  Prof. Claudenir Brito

• 2.4.1 Atividades preliminares do trabalho de auditoria !!!
  De acordo com a NBC TA 300, em relação às atividades de planejamento, o auditor deve estabelecer uma estratégia global de auditoria que defina o alcance, a época e a direção da auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria.
  Ao definir a estratégia global, o auditor deve:
  (a) identificar as características do trabalho para definir o seu alcance;
  (b) definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e as comunicações necessárias;
  (c) considerar os fatores que, no julgamento profissional do auditor, são significativos para orientar os esforços da equipe de trabalho;
  (d) considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria;
  (e) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho.