SóProvas


ID
2760199
Banca
FCC
Órgão
Prefeitura de São Luís - MA
Ano
2018
Provas
Disciplina
Contabilidade Geral
Assuntos

No dia 01/12/2015, uma empresa obteve um empréstimo no valor de R$ 20.000.000,00. O prazo do empréstimo se encerrará em 01/12/2025, data em que a empresa deverá pagar integralmente o valor do principal. Os juros deverão ser pagos semestralmente com a primeira parcela vencendo em 01/06/2016 e a taxa de juros compostos negociada foi 1,5% ao mês. O valor das parcelas semestrais de juros é R$ 1.868.865,28 e a empresa pagou, adicionalmente, na data da obtenção do empréstimo, despesas relacionadas com o contrato no valor de R$ 500.000,00. A taxa de custo efetivo da operação foi 1,5442% ao mês.

O valor contábil do empréstimo que foi apresentado no balanço patrimonial de 31/12/2015 e o valor total dos encargos financeiros evidenciados no resultado de 2015, referentes ao empréstimo obtido, foram, respectivamente, em reais,

Alternativas
Comentários
  • No dia 01/12/2015:

    Empréstimo...................................R$ 20.000.000,00

    (-) Despesas..................................R$ 500.000,00

    (=) PASSIVO LÍQUIDO..............R$ 19.500.000,00

     

    Em 31/12/2015:

    Encargos financeiros=Taxa efetivaXPASSIVO LÍQUIDO=1,5442% a.m.xR$ 19.500.000,00=R$ R$ 301.119,00

     PASSIVO LÍQUIDO=R$ 19.500.000,00 + R$ R$ 301.119,00=R$ 19.801.119,00

     

    Gab. E

  • vide comments.

  • Explicação do Prof. Feliphe Araújo:

     

    https://www.youtube.com/watch?v=j07r0XEBlRQ&t=217s

  • Resolvendo o exercício pelas regras contábeis, e não apenas "forçando a mão" para me ajustar ao gabarito oficial da Banca.

    Pela contratação (01/12/2015)

    D - Caixa  (PC)     ..................................................................19.500.000,00

    D - Despesa financeira c/ contratação de empréstimos (ARE) ..500.000,00

    C - Empréstimos (PC + PNC) ................................................20.000.000,00

     

    Ao encerramento do exercício, pelo decurso o tempo (23/12/2015)

    D - Desp. financeira incorridas (ARE)  ..............................................300.000,00

    C - Empréstimos (PC + PNC)  ...........................................................300.000,00

     

    Portanto, ao final deste período o valor contábil do empréstimo: será o valor contratado de 20.000.000,00 + a apropriação pelo decurso do tempo à taxa de 1,5% = 20.300.000,00

    Encargos financeiros no período: 300.000,00 + 500.000,00 (impropriamente chamado de encargos financeiros, pois trata-se de despesa bancária) = 800.000,00

     

    A) 20.300.000,00 e 800.000,00

     

    Eu não conheço banco algum que cobre despesa, taxa, e esta venha a diminuir o valor do empréstimo!!! 

    Gabarito Letra A.

  • Nessa questão a banca ajudou ao colocar os valores de encargos financeiros iguais somente em 2 alternativas, restando apenas ter noção de que, para verificar o impacto no passivo, o emprestimo liquido soma-se com os encargos financeiros, sendo impossivel chegar a 17 milhoes, restando apenas a alternativa E como resposta. alem disso 1,5442% de 19,5 milhoes nao pode ser 800k, eliminando as outras 3 alternativas.

  • Por que os encargos financeiros são somados ao empréstimo?

  • Para calcular o valor evidenciado no Passivo, relativo ao empréstimo obtido, temos que calcular os encargos financeiros apropriados no período.

    Encargos Financeiros = Valor de Captação Líquida × Taxa de Juros Efetiva

    Vamos, portanto, verificar qual foi o valor de captação líquida.

    Valor de Captação Líquido = Valor do Empréstimo – Custos de Transação

    Valor de Captação Líquido = R$ 20.000.000 – R$ 500.000 = R$ 19.500.000

    Com isso o valor dos encargos financeiros apropriados na Demonstração do Resultado de 2015 será de:

    Encargos Financeiros = Valor de Captação Líquido × Taxa de Juros Efetiva

    Encargos Financeiros = R$ 19.500.000 × 1,5442% = R$ 301.119,00

    Com isso o valor do passivo relativo ao empréstimo obtido apresentado no Balanço Patrimonial será de:

    Saldo Final = Valor de Captação Líquido + Encargos Financeiros - Pagamentos

    Perceba que até 31/12/2015 não houve pagamento de juros nem parcelas. Com isso:

    Saldo Final = R$ 19.500.000,00 + R$ 301.119,00 = R$ 19.801.119,00

    Assim, correta a alternativa E.

  • Questão sobre registros dos fatos contábeis provenientes de empréstimos.

    Empréstimos são operações financeiras realizadas pelas empresas que têm por finalidade a obtenção de recursos financeiros com terceiros para a manutenção ou expansão das atividades operacionais de uma entidade. Ao realizarmos o lançamento contábil do reconhecimento inicial do empréstimo, precisamos ter em mente as disposições do CPC 08 - Custos de Transação e Prêmios na Emissão de Títulos e Valores Mobiliários:

    11. O registro do montante inicial dos recursos captados de terceiros, classificáveis no passivo exigível, deve corresponder ao seu valor justo líquido dos custos de transação diretamente atribuíveis à emissão do passivo financeiro. 
    12. Os encargos financeiros incorridos na captação de recursos junto a terceiros devem ser apropriados ao resultado em função da fluência do prazo, pelo custo amortizado usando o método dos juros efetivos.

    Atenção! Veja que no reconhecimento inicial do empréstimo, devemos registrar o montante líquido dos custos de transação (despesas relacionadas ao contrato de R$ 500.000), ou seja, considerando esses custos como retificador do passivo para posterior apropriação ao resultado.  

    Dessa forma, o lançamento inicial seria:
    D - BCM (↑ Ativo) 19.500.000
    D - Custos a amortizar (↓ Retificadora do Passivo) 500.000              
    C - Empréstimos a pagar (↑ Passivo) 20.000.000     

    Pois bem, agora precisamos calcular os encargos financeiros do período, evidenciado no resultado de 2015, usando o método dos juros efetivos. Para isso, basta aplicarmos a taxa efetiva dada na questão (1,5442% ao mês) no valor líquido do empréstimo:

    Encargos = Passivo líquido x taxa de juros efetiva
    Encargos = 19.500.000 x 0,15442 = 301.119

    Por fim, só precisamos “atualizar" o valor contábil do empréstimo que foi apresentado no BP de 31/12/2015, somando o valor dos encargos do período (1 mês, de 01/12/2015 a 31/12/2015), pois o pagamento do principal ocorrerá apenas em 01/12/2025.

    VC do empréstimo em 31/12/2015 = 19.500.000 + 301.119 = 19.801.119

    Logo, o valor contábil do empréstimo que foi apresentado no balanço patrimonial de 31/12/2015 e o valor total dos encargos financeiros evidenciados no resultado de 2015, referentes ao empréstimo obtido, foram, respectivamente, em reais, 19.801.119,00 e 301.119,00.


    ¹ Montoto, Eugenio Contabilidade geral e avançada esquematizado® / Eugenio Montoto – 5ª. ed. – São Paulo : Saraiva Educação, 2018.


    Gabarito do Professor: Letra E.
  • 1º PASSO: VL. LÍQUIDO RECEBIDO

    empréstimo obtido - despesas relacionadas com o contrato(custo da transação)

    =20.000.000,00 - 500.000,00

    =19.500.000,00

    2º PASSO: ENGARGOS FINANCEIROS(IMPACTO)

    vl. líquido recebido x taxa de custo efetivo(%)

    =19.500.000,00 x 1,5442%

    =301.119,00

    3º PASSO: VL. CONTÁBIL DO EMPRÉSTIMO NO BP 31/12/2015

    vl. líquido recebido + encargos financeiros(impacto)

    =19.500.000,00 + 301.119,00

    =19.801.119,00 GABARITO E

  •     

    Gabarito: Letra E.

     

    Questão sobre empréstimos, vamos por passos

     

    1) Lançar o reconhecimento inicial do empréstimo:

    De acordo com o CPC 08, o valor captado de empréstimos deve ser líquido de custos de transação, e os custos incorridos deve ser apropriados no decorrer do contrato, assim, ele será primeiramente reconhecido como retificador no passivo. vejamos:

     

    O lançamento correspondente à contratação inicial do empréstimo é este abaixo:

     

    BCM  19.500.000                 ( ↑ Ativo)

    Custos a amortizar 500.000         ( ↑ Retifica empréstimo no passivo não circulante)

    Empréstimos a pagar 20.000.000   ( ↑ Passivo não circulante)

     

     

     

    2) Calcular encargos financeiros

    Os encargos são calculados com base no valor líquido do empréstimo, utilizando-se da taxa efetiva, e não a contratada:

     

    Encargos financeiros:19.500.000 x 15,442% = 301.119

     

     

    3) Pagamento do Empréstimo e dos Encargos financeiros

    O contrato define que o pagamento somente no final do contrato, isto é: em 01/12/2025. Portanto, o valor da despesa financeiros, juros passivos ou encargos financeiros serão apropriados ao empréstimo no BP, já que o acessório segue o principal:

     

    Saldo total do empréstimo no BP: 19.500.000 + 301.119 = 19.801.119,00

    Gabarito Letra E.

    Excelentes estudos !!!

  • Essa é uma questão clássica em que o examinador solicita, além do valor total dos encargos financeiros evidenciados no resultado, também solicita o saldo do empréstimo ao final do primeiro ano da obtenção (31/12/2015).

    Primeiramente, devemos ver quanto efetivamente entra no caixa da empresa. Para tanto, pegamos o valor da obtenção do empréstimo e subtraímos os custos de transação. Assim, temos:

    20.000.000 – 500.000,00 = 19.500.000

    Observe que entrou efetivamente no caixa da empresa o valor de 19.500.000, correspondente ao valor inicial do passivo. Sobre esse valor incidirá a taxa de custo efetivo de 1,5442% referente aos encargos financeiros. Não nos interessa a taxa contratada, mas sim a efetiva. Assim, temos:

    19.500.000 x 1,5442% = 301.119

    Obs.:  a taxa de juros efetiva é composta pelos juros + encargos financeiros + custos das transações. 

    Logo, o valor total dos encargos financeiros evidenciados no resultado de 2015 é de 301.119 (Ficamos entre as alternativas C e E)

    Precisamos encontrar o valor contábil do empréstimo apresentado no balanço patrimonial de 31/12/2015.

    O saldo apresentado corresponde ao valor líquido captado somado aos encargos financeiros e reduzido da 1ª parcela paga (se for o caso!).

    Veja que a questão informa que a primeira parcela vence em 01/06/2016, ou seja, no primeiro ano (2015) não houve pagamento! Assim, o saldo do empréstimo no balanço será: 19.500.000 + 301.119 = 19.801.119

    Letra E.