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No dia 01/12/2015:
Empréstimo...................................R$ 20.000.000,00
(-) Despesas..................................R$ 500.000,00
(=) PASSIVO LÍQUIDO..............R$ 19.500.000,00
Em 31/12/2015:
Encargos financeiros=Taxa efetivaXPASSIVO LÍQUIDO=1,5442% a.m.xR$ 19.500.000,00=R$ R$ 301.119,00
PASSIVO LÍQUIDO=R$ 19.500.000,00 + R$ R$ 301.119,00=R$ 19.801.119,00
Gab. E
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vide comments.
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Explicação do Prof. Feliphe Araújo:
https://www.youtube.com/watch?v=j07r0XEBlRQ&t=217s
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Resolvendo o exercício pelas regras contábeis, e não apenas "forçando a mão" para me ajustar ao gabarito oficial da Banca.
Pela contratação (01/12/2015)
D - Caixa (PC) ..................................................................19.500.000,00
D - Despesa financeira c/ contratação de empréstimos (ARE) ..500.000,00
C - Empréstimos (PC + PNC) ................................................20.000.000,00
Ao encerramento do exercício, pelo decurso o tempo (23/12/2015)
D - Desp. financeira incorridas (ARE) ..............................................300.000,00
C - Empréstimos (PC + PNC) ...........................................................300.000,00
Portanto, ao final deste período o valor contábil do empréstimo: será o valor contratado de 20.000.000,00 + a apropriação pelo decurso do tempo à taxa de 1,5% = 20.300.000,00
Encargos financeiros no período: 300.000,00 + 500.000,00 (impropriamente chamado de encargos financeiros, pois trata-se de despesa bancária) = 800.000,00
A) 20.300.000,00 e 800.000,00
Eu não conheço banco algum que cobre despesa, taxa, e esta venha a diminuir o valor do empréstimo!!!
Gabarito Letra A.
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Nessa questão a banca ajudou ao colocar os valores de encargos financeiros iguais somente em 2 alternativas, restando apenas ter noção de que, para verificar o impacto no passivo, o emprestimo liquido soma-se com os encargos financeiros, sendo impossivel chegar a 17 milhoes, restando apenas a alternativa E como resposta. alem disso 1,5442% de 19,5 milhoes nao pode ser 800k, eliminando as outras 3 alternativas.
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Por que os encargos financeiros são somados ao empréstimo?
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Para calcular o valor evidenciado no Passivo, relativo ao empréstimo obtido, temos que calcular os encargos financeiros apropriados no período.
Encargos Financeiros = Valor de Captação Líquida × Taxa de Juros Efetiva
Vamos, portanto, verificar qual foi o valor de captação líquida.
Valor de Captação Líquido = Valor do Empréstimo – Custos de Transação
Valor de Captação Líquido = R$ 20.000.000 – R$ 500.000 = R$ 19.500.000
Com isso o valor dos encargos financeiros apropriados na Demonstração do Resultado de 2015 será de:
Encargos Financeiros = Valor de Captação Líquido × Taxa de Juros Efetiva
Encargos Financeiros = R$ 19.500.000 × 1,5442% = R$ 301.119,00
Com isso o valor do passivo relativo ao empréstimo obtido apresentado no Balanço Patrimonial será de:
Saldo Final = Valor de Captação Líquido + Encargos Financeiros - Pagamentos
Perceba que até 31/12/2015 não houve pagamento de juros nem parcelas. Com isso:
Saldo Final = R$ 19.500.000,00 + R$ 301.119,00 = R$ 19.801.119,00
Assim, correta a alternativa E.
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Questão sobre registros dos fatos contábeis provenientes
de empréstimos.
Empréstimos são operações financeiras realizadas pelas
empresas que têm por finalidade a obtenção de recursos financeiros com terceiros para a manutenção ou expansão
das atividades operacionais de uma entidade. Ao realizarmos o lançamento
contábil do reconhecimento inicial
do empréstimo, precisamos ter em mente as disposições do CPC 08 - Custos de
Transação e Prêmios na Emissão de Títulos e Valores Mobiliários:
11. O registro
do montante inicial dos recursos captados de terceiros,
classificáveis no passivo exigível, deve corresponder ao seu valor justo líquido dos custos de transação diretamente atribuíveis à
emissão do passivo financeiro.
12. Os encargos
financeiros incorridos na captação de recursos junto a terceiros devem ser apropriados ao resultado em
função da fluência do prazo, pelo custo amortizado usando o método
dos juros efetivos.
Atenção!
Veja que no reconhecimento inicial
do empréstimo, devemos registrar o montante líquido dos custos de transação (despesas relacionadas ao contrato
de R$ 500.000), ou seja, considerando esses custos como retificador do passivo para posterior apropriação ao resultado.
Dessa forma, o lançamento
inicial seria:
D -
BCM (↑ Ativo) 19.500.000
D - Custos a amortizar (↓ Retificadora
do Passivo) 500.000
C -
Empréstimos a pagar (↑ Passivo) 20.000.000
Pois bem, agora precisamos
calcular os encargos financeiros do
período, evidenciado no resultado de 2015, usando o método dos juros efetivos. Para isso, basta aplicarmos a
taxa efetiva dada na questão (1,5442% ao mês) no valor líquido do empréstimo:
Encargos = Passivo líquido x
taxa de juros efetiva
Encargos = 19.500.000 x
0,15442 = 301.119
Por fim, só precisamos “atualizar"
o valor contábil do empréstimo que foi apresentado no BP de 31/12/2015, somando
o valor dos encargos do período (1 mês, de 01/12/2015 a 31/12/2015), pois o
pagamento do principal ocorrerá apenas em 01/12/2025.
VC do empréstimo em 31/12/2015
= 19.500.000 + 301.119 = 19.801.119
Logo, o valor contábil do
empréstimo que foi apresentado no balanço patrimonial de 31/12/2015 e o valor
total dos encargos financeiros evidenciados no resultado de 2015, referentes ao
empréstimo obtido, foram, respectivamente, em reais, 19.801.119,00 e 301.119,00.
¹ Montoto, Eugenio Contabilidade geral e avançada
esquematizado® / Eugenio Montoto – 5ª. ed. – São Paulo : Saraiva Educação, 2018.
Gabarito do Professor: Letra E.
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1º PASSO: VL. LÍQUIDO RECEBIDO
empréstimo obtido - despesas relacionadas com o contrato(custo da transação)
=20.000.000,00 - 500.000,00
=19.500.000,00
2º PASSO: ENGARGOS FINANCEIROS(IMPACTO)
vl. líquido recebido x taxa de custo efetivo(%)
=19.500.000,00 x 1,5442%
=301.119,00
3º PASSO: VL. CONTÁBIL DO EMPRÉSTIMO NO BP 31/12/2015
vl. líquido recebido + encargos financeiros(impacto)
=19.500.000,00 + 301.119,00
=19.801.119,00 GABARITO E
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Gabarito: Letra E.
Questão sobre empréstimos, vamos por passos
1) Lançar o reconhecimento inicial do empréstimo:
De acordo com o CPC 08, o valor captado de empréstimos deve ser líquido de custos de transação, e os custos incorridos deve ser apropriados no decorrer do contrato, assim, ele será primeiramente reconhecido como retificador no passivo. vejamos:
O lançamento correspondente à contratação inicial do empréstimo é este abaixo:
D BCM 19.500.000 ( ↑ Ativo)
D Custos a amortizar 500.000 ( ↑ Retifica empréstimo no passivo não circulante)
C Empréstimos a pagar 20.000.000 ( ↑ Passivo não circulante)
2) Calcular encargos financeiros
Os encargos são calculados com base no valor líquido do empréstimo, utilizando-se da taxa efetiva, e não a contratada:
Encargos financeiros:19.500.000 x 15,442% = 301.119
3) Pagamento do Empréstimo e dos Encargos financeiros
O contrato define que o pagamento somente no final do contrato, isto é: em 01/12/2025. Portanto, o valor da despesa financeiros, juros passivos ou encargos financeiros serão apropriados ao empréstimo no BP, já que o acessório segue o principal:
Saldo total do empréstimo no BP: 19.500.000 + 301.119 = 19.801.119,00
Gabarito Letra E.
Excelentes estudos !!!
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Essa é uma questão clássica em que o examinador solicita, além do valor total dos encargos financeiros evidenciados no resultado, também solicita o saldo do empréstimo ao final do primeiro ano da obtenção (31/12/2015).
Primeiramente, devemos ver quanto efetivamente entra no caixa da empresa. Para tanto, pegamos o valor da obtenção do empréstimo e subtraímos os custos de transação. Assim, temos:
20.000.000 – 500.000,00 = 19.500.000
Observe que entrou efetivamente no caixa da empresa o valor de 19.500.000, correspondente ao valor inicial do passivo. Sobre esse valor incidirá a taxa de custo efetivo de 1,5442% referente aos encargos financeiros. Não nos interessa a taxa contratada, mas sim a efetiva. Assim, temos:
19.500.000 x 1,5442% = 301.119
Obs.: a taxa de juros efetiva é composta pelos juros + encargos financeiros + custos das transações.
Logo, o valor total dos encargos financeiros evidenciados no resultado de 2015 é de 301.119 (Ficamos entre as alternativas C e E)
Precisamos encontrar o valor contábil do empréstimo apresentado no balanço patrimonial de 31/12/2015.
O saldo apresentado corresponde ao valor líquido captado somado aos encargos financeiros e reduzido da 1ª parcela paga (se for o caso!).
Veja que a questão informa que a primeira parcela vence em 01/06/2016, ou seja, no primeiro ano (2015) não houve pagamento! Assim, o saldo do empréstimo no balanço será: 19.500.000 + 301.119 = 19.801.119
Letra E.