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ID
2772949
Banca
Marinha
Órgão
Quadro Complementar
Ano
2018
Provas
Disciplina
Auditoria Governamental
Assuntos

A Instrução Normativa 03/2017 do Ministério da Transparência e Controladoria-Geral da União, ao abordar a abrangência da auditoria interna governamental, define que a estrutura de controles internos dos órgãos e entidades da Administração Pública Federal deve contemplar as três linhas de defesa da gestão. Sobre a abrangência dessas três linhas de defesa, é correto afirmar que:

Alternativas
Comentários
  • De uma forma resumida:

    A primeira linha de defesa tem como responsabilidade a gestão (alta e média gestão, e outros tomadores de decisão) como executores do processo de gerenciamento de riscos e dos sistemas de controles internos da organização.

    A segunda linha são os órgãos e profissionais de staff que tem como objetivo apoiar a gestão para que cumpram com suas responsabilidades de primeira linha, fornecendo conhecimento e ferramentas adequadas para este processo. Nesta linha se encontram os especialistas em controles internos, gestão de riscos, processos e outros profissionais de apoio.

    A terceira linha se resume na atividade de auditoria interna a qual tem como objetivo uma avaliação objetiva e independente da gestão dos riscos, controles e governança da organização. O resultado é a comunicação e efetivação das oportunidades de melhoria identificadas.

    Gab: B

  • Fala pessoal! Professor Jetro Coutinho na área, para comentar esta questão sobre a IN 03/2017.

    O modelo das três linhas (antigamente modelo das três linhas de defesa) é um modelo criado pelo Instituto dos Auditores Internos (IIA) para estabelecer as responsabilidades na gestão de riscos.

    A IN 03/2017 da CGU adapta o modelo para o setor público, da seguinte forma:

    A primeira linha de defesa é responsável por identificar, avaliar, controlar e mitigar os riscos, guiando o desenvolvimento e a implementação de políticas e procedimentos internos destinados a garantir que as atividades sejam realizadas de acordo com as metas e objetivos da organização.

    As instâncias de segunda linha de defesa estão situadas ao nível da gestão e objetivam assegurar que as atividades realizadas pela primeira linha sejam desenvolvidas e executadas de forma apropriada.

    Os Assessores e Assessorias Especiais de Controle Interno (AECI) nos Ministérios integram a segunda linha de defesa e podem ter sua atuação complementada por outras estruturas específicas definidas pelas próprias organizações.

    A terceira linha de defesa é representada pela atividade de auditoria interna governamental, que presta serviços de avaliação e de consultoria com base nos pressupostos de autonomia técnica e de objetividade.

    Vamos aos itens!

    A) Incorreta. A auditoria interna é a terceira linha de defesa.

    B) Correta. Os AECIS são servidores de carreira da CGU, mas que exercem suas atribuições nos Ministérios. Seu papel é o de assessorar o Ministro em assuntos relacionados à transparência, prestação de contas, etc.

    Justamente pelo seu papel de assessoramento, eles não realizam auditorias. Assim, compõem a segunda linha (e não a terceira). Alternativa correta.

    C) Incorreta. Esta é a primeira linha de defesa. A terceira linha é a auditoria interna.

    D) Incorreta. Quem presta avaliação e consultoria é a terceira linha de defesa.

    E) Incorreta. A auditoria interna compõe a terceira linha de defesa.


    Gabarito do Professor: Letra B.