CPC 32
• 02/01: compra de um veículo...por R$ 35.000 à vista. O veículo tinha vida útil fiscal de 5 anos. No entanto, a empresa esperava utilizá-lo durante 7 anos e doá-lo. A empresa utiliza o método da linha reta para depreciar os seus ativos imobilizados.
Depreciação Fiscal=R$ 35.000/5=R$ 7.000 Depreciação Contábil=R$ 35.000/7=R$ 5.000
Utilizam-se na contabilidade R$ 5.000, porém o fisco permite deduzir mais R$ 2.000. É exclusão temporária!
No futuro, tem que "pagar" o benefício de agora - Estima o Passivo Diferido!
• 01/10: reconhecimento de provisão para contingências de uma causa na justiça, no valor de R$ 15.000.
Na contabilidade, é reconhecido uma Provisão de R$ 15.000. Porém, o fisco não permite a dedução antes de ser liquidada. É dedução temporária!
No futuro, tem que "receber" o dispêndio de agora - Estima o Ativo Diferido!
1) DRE 2) Base Fiscal
Receita c/ serviços R$ 80.000 (=) LAIR R$ 20.000 3) Cálculo do IR DIFERIDO
(-) Custo dos serciços R$ 40.000 (+) Adição R$ 15.000 BC do IR=(DIF. TEMPORÁRIAS*IR)
(-) Depreciação Contábil R$ 5.000 Provisão R$ 15.000 IR DIFERIDO=(15.000 - 2.000)*34%
(-) Provisão R$ 15.000 (-) Exclusão R$ 2.000 IR DIFERIDO=R$ 4.420.
(=) LAIR R$ 20.000 Depreciação R$ 2.000
(-) IR Corrente (34%) R$ 11.220 (=) Base Fiscal R$ 33.000
(+) Desp. IR Dif. (DRE) R$ 4.420 (-) IR Corrente (34%) R$ 11.220 D: IR Dif. (Añc) R$ 4.420
(=) L. Líquido R$ 11.880 C: Desp. IR Dif. (DRE) R$ 4.420
Gab. C
Obs. 1: Fiz o cálculo do IR DIFERIDO apenas para acrescentar o entendimento do assunto, pois a FGV cobra bastante! Além do mais, DESPESA CORRENTE c/ IR pode ser diferente de DESPESA EFETIVA c/ IR!
Obs. 2: É Ativo Diferido, pois a Provisão foi adicionada, mesmo havendo despesa. No entanto, quando se realizar, a empresa vai poder recuperá-la. É o contrário da Depreciação Fiscal!
Cálculo da Despesa Efetiva
D: Desp. c/ IR Efetivo (R$ 11.220-R$ 4.420)......R$ 6.800
D: IR Diferido (Añc)...........................................R$ 4.420
C: IR a Pagar (Pc).............................................R$ 11.220