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Os teste de auditoria podem ser classificados em:
Teste OBSERVÂNCIA = obter razoável segurança do CONTROLE INTERNO
Teste SUBSTANTIVOS = obter EVIDÊNCIA quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pela entidade.
Os 3 testes de OBSERVÂNCIA são: inspeção (I), observação (II) e investigação/confirmação (IV)
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Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
a) inspeção - verificação dos registros, documentos e ativos tangíveis;
b) observação - acompanhamento do processo ou procedimento quando de sua execução;
c) investigação e confirmação - obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
12.2.3.3 - Os testes substantivos (visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
Bons Estudos
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NBC T 12. Está quase igual o texto da norma ao apresentado na questão.
Opção correta letra E. Itens corretos: I, II e IV
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Letra (e)
A NBC TI 01 define testes de observância e testes substantivos:
12.2.3 – Procedimentos da Auditoria Interna
12.2.3.1 – Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e
c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
12.2.3.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
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Note que trata de questão literal da NBC TI 01. Nos termos da norma, os testes de observância (testes de controle) visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
a) inspeção: verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
b) observação: acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e
c) investigação e confirmação: obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
Já os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
Sabemos que os tipos de técnicas utilizadas (inspeção, observação, investigação, etc) podem ser utilizados tanto nos procedimentos substantivos como nos testes de observância (testes de controle). Entretanto, para a NBC TI 01, a inspeção, a observação, e a investigação e confirmação são utilizados nos testes de observância, e é isso que devemos levar para a prova. Portanto corretos os itens I, II e IV. O item III trata dos testes substantivos.
Gabarito: alternativa E.