Questão 2827660

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2018
• Provas: CFC - 2018 - CFC - Perito Contábil
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Demonstração do Resultado do Exercício; Legislação de Contabilidade; Normas Brasileiras de Contabilidade - NBC; Tributos

No exercício findo em 31/12/20X1, a empresa H, tributada pelo lucro real, apresentou lucro tributável positivo no valor de R$100.000,00 e provisão constituída no mesmo exercício, para assistência técnica, no valor de R$50.000,00. O tributo incidente sobre as transações é de 35%. O contador da empresa efetuou o cálculo do tributo e o reconheceu adequadamente na contabilidade, considerando elevada a probabilidade de manutenção de lucros positivos. Mas um dos sócios, que também é tributarista, discorda da forma do reconhecimento feito pelo contador. Diante da divergência, o presidente da empresa contratou o perito contábil K para produzir um parecer técnico contábil indicando o impacto correto do reconhecimento do tributo.

Com base no enunciado e em atendimento aos itens 12 e 24 da NBC TG 32-Tributos sobre o lucro, assinale a opção que apresenta CORRETAMENTE a orientação do perito contábil.

• A. O ativo é aumentado de R$17.500,00 e o passivo é aumentado de R$35.000,00.
• B. Somente o passivo é aumentado de R$35.000,00.
• C. Não há registro a ser feito no ativo porque o imposto de renda é obrigação e, não, direito.
• D. O ativo e o passivo, ambos, são aumentados somente em R$17.500,00.

Gabarito: A

Comentários

• NBC TG 32-Tributos sobre o lucro 

  12. Os tributos correntes relativos a períodos correntes e anteriores devem, na medida em que não estejam pagos, ser reconhecidos como passivos. Se o valor já pago relacionado aos períodos atual e anteriores exceder o valor devido para aqueles períodos, o excesso deve ser reconhecido como ativo.

  24. O ativo fiscal diferido deve ser reconhecido para todas as diferenças temporárias dedutíveis na medida em que seja provável a existência de lucro tributável contra o qual a diferença temporária dedutível possa ser utilizada [...]

  OBS.: A Provisão é uma Diferença Temporária Dedutível: Ou adiciona agora e quando for realizada no futuro, deduz. Então vai gerar o Ativo Diferido, pois a empresa irá apropriar de benefício econômico no futuro.

  CÁLCULO EXTRACONTÁBIL

  No exercício findo em 31/12/20X1,

  (=) LAIR: R$ 50.000

  (+) ADIÇÃO: R$ 50.000

  - Provisão: R$ 50.000

  (=) LUCRO TRIBUTÁVEL: R$ 100.000

  (-) IR CORRENTE (35%): R$ 35.000

  D: Desp. c/ IR (DRE).....R$ 35.000

  C: IR a pagar (PC).........R$ 35.000

  (+) IR Diferido (35%): R$ 17.500

  D: IR Diferido (AÑC)......R$ 17.500

  C: IR Diferido (DRE)......R$ 17.500

  Obs.: IR Diferido (35%)=Provisão*35%=R$ 50.000*35%=R$ 17.500

  DRE:

  (=) LAIR: R$ 50.000

  (-) IR CORRENTE (35%): R$ 35.000

  (+) IR Diferido (35%): R$ 17.500

  (=) LUCRO LÍQUIDO: R$ 32.500

  BP:

  (+) IR Diferido (AÑC)......R$ 17.500

  (+) IR a pagar (PC).........R$ 35.000

  GABARITO: Letra A.