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Em 28/02/2017, a empresa Monta e Desmonta comprou uma nova máquina no valor de R$ 160.000, à vista, com vida útil econômica estimada de 5 anos e valor residual de R$ 10.000.
Depreciação Acumulada (R$ 160.000 - R$ 10.000)*(10/60)=R$ 25.000
Máquina.................................R$ 160.000
(-) Depreciação Acumulada...R$ 25.000
(=) Valor Contábil Líquido......R$ 135.000
Em 31/12/2017, após utilizar a máquina por 10 meses, a empresa Monta e Desmonta reavaliou a vida útil econômica remanescente da máquina em 40 meses e valor residual de R$ 15.000,00. Em 31/10/2018, a empresa Monta e Desmonta decidiu vender esta máquina por R$ 130.000,00, à vista.
Depreciação Acumulada=R$ 25.000 + (R$ 135.000 - R$ 15.000)*(10/40)=R$ 25.000 + R$ 30.000=R$ 55.000
Máquina.................................R$ 160.000
(-) Depreciação Acumulada...R$ 55.000
(=) Valor Contábil Líquido......R$ 105.000
Com base nessas informações, o resultado obtido pela empresa Monta e Desmonta com a venda da máquina foi, em reais:
Ganho de Capital=Venda - Valor Contábil Líquido=R$ 130.000 - R$ 105.000= R$ 25.000
Gab. D
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Para resolver a questão devemos:
1- Calcular a depreciação do 1º ano (10 meses)
2- Ajustar o valor contábil do bem para calcular a depreciação do 2º ano (10 meses).
3- Apurar o valor contábil do bem após os 20 meses de uso.
1) 1º ano – 2017 – depreciação mensal = (Valor do Bem -Valor Residual) / Vida Útil
Depreciação mensal = (VB-VR) / VU
DM = (160.000 - 10.000) / 60 meses
DM = 2.500 ao mês = Depreciação acumulada após 10 meses = 25.000
Valor contábil em 31/12/17 = 135.000 (160.000 – 25.000)
2) 2º ano – 2018 – depreciação mensal= (VB – VR) / VU
DM = (135.000 - 15.000) / 40 meses
DM = 3.000 ao mês = Depreciação acumulada após 10 meses = 30.000
3) Valor contábil do bem em 31/10/18 = 105.000
Máquina = 160.000
Depreciação acumulada = (55.000)
Como vendeu um bem de $ 105.000,00 por $ 130.000,00, a empresa apurou um ganho de $ 25.000,00.
O registro contábil da venda é:
D – Caixa – 130.000
D – Depreciação acumulada – 55.000
C – Máquina – 160.000
C – Ganho na venda de imobilizado – outras receitas – 25.000
Gabarito: letra “D”.
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Para saber o resultado obtido pela empresa Monta e Desmonta com a venda da máquina precisamos comparar seu valor contábil, em 31/10/2018, com o seu valor de venda.
Como houve reavaliação da vida útil e do valor residual vamos dividir a resolução em suas etapas.
Antes da Reavaliação
No início de utilização odo item a empresa estimou sua vida útil em 5 anos e valor residual de R$ 10.000. Considerando que o custo de aquisição foi de R$ 160 mil, vamos calcular o valor da depreciação mensal.
Com isso, em 31/12/2017, após utilizar a máquina por 10 meses, o valor contábil do item será de:
Custo R$ 160.000
( – ) Depreciação Acumulada (R$ 25.000) → ref. a 10 meses de 2017
( = ) Valor Contábil R$ 135.000
Após a Reavaliação
Vamos calcular o valor da depreciação mensal considerando que a empresa reavaliou a vida útil econômica remanescente da máquina em 40 meses e valor residual de R$ 15.000,00.
Com isso, em 31/10/2018, 10 meses após a reavaliação, o valor contábil do item será de:
Custo R$ 160.000
( – ) Depreciação Acumulada (R$ 55.000) → ref. a 10 meses de 2017 + 10 meses de 2018
( = ) Valor Contábil R$ 105.000
Como o item foi vendido por R$ 130.000, conclui-se que foi apurado um lucro de R$ 25.000.
Assim, correta a alternativa D.
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Resposta: alternativa D.
Comentário Professores Gabriel Rabelo, Luciano Rosa e Julio Cardozo (Estratégia Concursos):
https://dhg1h5j42swfq.cloudfront.net/2018/11/20115805/Correção-ICMS-SC-Final.pdf
Comentário do prof. Feliphe Araújo (Exponencial Concursos):
https://www.exponencialconcursos.com.br/wp-content/uploads/2018/11/Prova-2-Prova-A01-Tipo-002-correção.pdf
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- Depreciação Anual = (R$ 160.000,00 – R$ 10.000,00) / 5 Anos = R$ 30.000,00 por Ano
- Depreciação Mensal = R$ 30.000,00 / 12 meses = R$ 2.500,00 por Mês
- Utilizou por 10 meses, logo R$ 2.500,00 * 10 = R$ 25.000,00 de despesa por depreciação.
- Valor atual do bem ➡ R$ 160.000,00 – R$ 25.000,00 = R$ 135.000,00
- Nova Depreciação Mensal = (R$ 135.000,00 – R$ 15.000,00) / 40 meses = R$ 3.000,00 por mês
- De 31/12/2017 até 31/10/2018 temos 10 meses de depreciação, logo R$ 3.000,00 * 10 = R$ 30.000,00 de despesa por depreciação.
- Valor atual do bem ➡ R$ 135.000,00 – R$ 30.000,00 = R$ 105.000,00
- Ganho ou Prejuízo = Valor da venda – Valor do bem ⤵
- R$ 130.000,00 – R$ 105.000,00 = R$ 25.000,00 de Ganho ✅