-
ô falta que o Renato faz aqui nos comentários haha =P
-
Pessoal, eu encontrei na antiga NBC T 11 os seguintes dizeres:
11.2.5 – ESTUDO E AVALIAÇÃO DO SISTEMA CONTÁBIL E DE CONTROLES INTERNOS
11.2.5.1 – O sistema contábil e de controles internos compreende o plano de organização e o conjunto integrado de método e procedimentos adotados pela entidade na proteção do seu patrimônio, promoção da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstrações contábeis, e da sua eficácia operacional. (Afirmação I)
(...)
11.2.5.2 – O auditor deve efetuar o estudo e avaliação do sistema contábil e de controles internos da entidade, como base para determinar a natureza, oportunidade e extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria, considerando:
a) o tamanho e complexidade das atividades da entidade;
b) os sistemas de informação contábil, para efeitos tanto internos quanto externos;
c) as áreas de risco de auditoria;
d) a natureza da documentação, em face dos sistemas de informatização adotados pela entidade;
e) o grau de descentralização de decisão adotado pela administração da entidade; e (Afirmação III)
f) o grau de envolvimento da auditoria interna, se existente.
(...)
11.2.5.4 – A avaliação do sistema contábil e de controles internos pelo auditor deve considerar os seguintes aspectos:
a) o ambiente de controle existente na entidade; e
b) os procedimentos de controle adotados pela administração da entidade. (Afirmação II estaria errada pois na norma não fala nada sobre "existência e efetividade da supervisão externa realizada por órgãos específicos")
-
@pausaparaocha, eu acredito que se fôssemos encontrar algo relacionado, deveria ser na NBC TA 315. Porém, não encontrei nada que se assemelhasse aos itens da questão.
O Cebraesp deve ter utilizado o banco de questões e ter selecionado essa questão que fora baseada na NBC T 11 e que hoje está desatualizada. É a única explicação lógica que vejo.
-
GABARITO "C"
I O sistema contábil e de controles internos compreende o plano de organização e o conjunto integrado de métodos e procedimentos empregados pela entidade para a proteção de seu patrimônio, para a promoção da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e de suas demonstrações contábeis, e para sua eficácia operacional.
Correto. O sistema contábil e o controle interno contribuem e tem como um dos objetivos a proteção do patrimônio, a promoção da confiabilidade (transparência, combate a fraudes etc); bem como a tempestividade dos registros e elaboração das demonstrações contábeis. Quando a eficácia operacional, faz parte da missão do controle interno; já que envolve agregar valor a entidade e contribuir para a melhoria da eficácia e eficiência (COSO).
II Na avaliação do sistema contábil e de controles internos, o auditor deve considerar o ambiente de controle existente na entidade, os procedimentos de controle adotados pela administração da entidade e a existência e efetividade da supervisão externa realizada por órgãos específicos.
Errado. A supervisão é interna da própria entidade.
III Ao realizar o estudo e a avaliação do sistema contábil e de controles internos da entidade, como base para determinar a natureza, a oportunidade e a extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria, o auditor deve considerar o grau de descentralização de decisão adotado pela administração da entidade
Correto. A descentralização de decisões é a famosa atribuição de competências e alçadas dentro da estrutura organizacional. Faz parte do controle interno e deve ser avaliada pelo auditor.
-
Ressalte-se que a NBC T 11 foi revogada pela NBC TA 200. É comum, em auditoria, cobrar dispositivos de normas revogadas. Por isso, nada de querer “brigar” com a banca quanto a essa prática. Além disso, muitos dispositivos de normas revogadas encontram-se reproduzidos literalmente nos livros dos melhores doutrinadores da área de auditoria, dependendo da edição da obra.
-
Apenas o item II está incorreto, já que a “supervisão” que o enunciado descreve é executado pela própria entidade. Vejamos as demais:
Item I – Certo.
NBC T 11
11.2.5 – ESTUDO E AVALIAÇÃO DO SISTEMA CONTÁBIL E DE CONTROLES INTERNOS
11.2.5.1 – O sistema contábil e de controles internos compreende o plano de organização e o conjunto integrado de método e procedimentos adotados pela entidade na proteção do seu patrimônio, promoção da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstrações contábeis, e da sua eficácia operacional.
A NBC T 11 está revogada, entretanto isso não significa que o que ela informava está incorreto. Ao contrário, doutrinariamente permanece válido. Encontraremos previsão similar (exceto pela literalidade) em outros referenciais teóricos como o COSO e a própria NBC TA 315 que assim especifica:
Controle interno é o processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis pela governança, administração e outros empregados para fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis. O termo “controles” refere-se a quaisquer aspectos de um ou mais dos componentes do controle interno.
Item III – Certo. A forma como é atribuída as responsabilidades (descentralizar) é ponto fundamental (mas não a única!) para compreender o sistema de Controle interno da entidade.
Resposta: C
-
Vamos direto ao ponto em relação ao item II
NBC T 11
...
11.2.5.4 – A avaliação do sistema contábil e de controles internos pelo auditor deve considerar os seguintes aspectos:
a) o ambiente de controle existente na entidade; e
b) os procedimentos de controle adotados pela administração da entidade.
A norma só trata disso. Parem de procurar pelo em ovo! Se não está na norma, então está errado.
-
De acordo com o enunciado, o candidato deve
demonstrar conhecimento acerca do sistema contábil e de controle interno das
organizações.
Vejamos as afirmativas:
I. O sistema contábil e de controles internos
compreende o plano de organização e o conjunto integrado de métodos e
procedimentos empregados pela entidade para a proteção de seu patrimônio, para
a promoção da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e de suas
demonstrações contábeis, e para sua eficácia operacional.
Certa. Destaca-se ainda que o controle contábil é quem efetua todos os
registros e históricos das transações financeiras realizadas, em algum momento
as atividades operacionais exercidas na organização vão se refletir em valor a
ser registrado na contabilidade, e o controle interno é que esquematiza e
avalia as ferramentas de checagem e processo de monitoramento operacional.
II. Na avaliação do sistema contábil e de controles
internos, o auditor deve considerar o ambiente de controle existente na
entidade, os procedimentos de controle adotados pela administração da entidade
e a existência e efetividade da supervisão externa realizada por órgãos
específicos.
Errada. Em que pese o auditor ter que considerar o ambiente de controle
existente na entidade, os procedimentos de controle adotados pela administração
da entidade, ele não deve considerar a
existência e efetividade da supervisão externa realizada por órgãos
específicos.
III. Ao realizar o estudo e a avaliação do sistema
contábil e de controles internos da entidade, como base para determinar a
natureza, a oportunidade e a extensão da aplicação dos procedimentos de
auditoria, o auditor deve considerar o grau de descentralização de decisão
adotado pela administração da entidade.
Certa. Destaca-se ainda que o auditor deve verificar a atribuição de
competências e alçadas dentro da estrutura organizacional da entidade.
Gabarito do Professor: Letra C.
-
#Respondi errado!!!