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A natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados.
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NBCTA 300
9. O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição de:
(a) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco, conforme estabelecido na NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e de seu Ambiente;
(b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação, conforme previsto na NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados;
(c) outros procedimentos de auditoria planejados e necessários para que o trabalho esteja em conformidade com as normas de auditoria (ver item A12).
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Pra quem gosta de um Macete: NA ÉPOCA do EX (Natureza - Época - Extensão)
NBC TA 300 (R1) – PLANEJAMENTO DA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
9. O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição de:
(a) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco, conforme estabelecido na NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e de seu Ambiente;
(b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação, conforme previsto na NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados;
(c) outros procedimentos de auditoria planejados e necessários para que o trabalho esteja em conformidade com as normas de auditoria
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GABA b)
A natureza, a época e a extensão estão no Plano de Auditoria.
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A questão não é muito inteligente, pois se apega a literalidade da norma desprovida de um certo contexto. Por exemplo: assim como é importante saber se uma entidade possui entidades associadas, é importante saber se não as tem. Do mesmo modo é importante saber se se haverá necessidade de especialista ou não. Assim, tanto o “sim” quanto o “não” são relevantes para planejar a auditoria.
Para conseguir responder à questão vamos nos ater a literalidade “burra” da norma, como se nada fosse interligado.
NBC TA 300 (R1) – PLANEJAMENTO DA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
9. O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição de:
(a) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco, conforme estabelecido na NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e de seu Ambiente;
(b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação, conforme previsto na NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados;
(c) outros procedimentos de auditoria planejados e necessários para que o trabalho esteja em conformidade com as normas de auditoria
Assim, por estar ligada diretamente ao plano de auditoria e não ao planejamento como “etapa” da auditoria, foi escolhida como resposta correta.
Resposta: B
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Vamos analisar a questão.
De acordo com
o enunciado, o candidato deve demonstrar conhecimentos acerca da Resolução
CFC n.° 1.035, de 26 de agosto de 2005, que aprovava a NBC T 11.4 – Planejamento de Auditoria. Cabe ressaltar, entretanto, que esta
resolução foi revogada pela
Resolução CFC n.° 1.203/09 - D.O.U de 03/12/2009.
Vejamos
as alternativas sobre a execução dos trabalhos de auditoria:
A) A ausência de entidades
associadas, filiais e partes relacionadas.
Errado. O planejamento deve considerar a existência de entidades associadas, filiais e partes
relacionadas.
B) A natureza, oportunidade e
extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados.
Certo. Texto de acordo com a letra d) do item 11.4.1.4
da NBC T 11.4 – Planejamento
de Auditoria.
C) Não utilizar os trabalhos de
outros auditores independentes, especialistas e auditores internos.
Errado. O planejamento deve considerar o uso dos trabalhos de outros auditores independentes, especialistas
e auditores internos.
D) A realização do trabalho sem a necessidade de atender prazos estabelecidos
por entidades reguladoras ou fiscalizadoras, para realizar um bom
trabalho.
Errado. O planejamento deve considerar a necessidade de atender prazos estabelecidos por
entidades reguladoras ou fiscalizadoras, para realizar um bom trabalho.
E) Divulgar e comentar sobre o
sistema contábil e de controles internos da entidade e seu grau de
confiabilidade.
Errado. O planejamento deve considerar o
conhecimento detalhado do sistema contábil e de controles internos da entidade
e seu grau de confiabilidade. Não há previsão de divulgação e comentários.
Por fim, convém destacar que neste tipo de questão cabe ao candidato memorizar
o que está previsto na norma, pois claramente a Banca não deseja avaliar
qualquer tipo de análise ou interpretação.
Para fins de estudo sobre o tema proposto na questão,
recomenda-se a NBC TA 300 (R1) – Planejamento das Auditorias de Demonstrações Contábeis, do Conselho Federal de Contabilidade.
Gabarito do Professor: Letra B.