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CPC 16
O custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços
Custo de aquisição
Valor total das mercadorias 150.000 - ICMS 20% = 120.000
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Eu acho que a conta não é essa. Simplesmente calcular 20% do valor total e subtrair não corresponde ao ICMS ao meu ver. Pois, com descrito no enunciado, o valor de 150 mil já inclui o ICMS e o IPI.
Podemos concluir que o preço do produto é X + 2000+2500+0,1X + 0,2 X = 150.000
Eu não sei, mas pensando pela matemática não seria esse o cálculo correto.
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O ICMS é descontado do valor da nota pois será na conta ICMS A RECUPERAR. Portanto, só abater os 20% incluidos.
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Se a empresa não é contribuinte do IPI, então este entra como custo da mercadoria (por não ser recuperável). O frete e o seguro também entra para o cálculo do custo de aquisição, então:
Custo de Aquisição = 150.000 - ICMS 20%
Veja que neste caso o ICMS incidiu sobre o frete, o seguro e o próprio IPI.
Entendi assim!
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D - Estoque (A) ..... 120.000,00 (150.000 - 30.000 de ICMS)
D - ICMS a recuperar (A) ..... 30.000,00 (0,2 x 150.000)
C - Fornecedor (P) .... 150.000,00 (com o IPI e frete já incluso)
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O IPI integra a base de cálculo do ICMS?
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como é mercadoria para revenda o IPI entra na BC do ICMS?
SEI NÃO VIU
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A questão deve ser anulada!!!
Como são mercadorias para revenda, o IPI não integra a BC do ICMS, sendo calculado por fora. Assim sendo, podemos ter 2 situações distintas (a julgar o comando da questão):
Obs.: os valores foram arrendados para facilitar os cálculos.
1) Decomposição considerando o Frete e Seguro fora da NF de venda:
150.000 - Total pago
(2.500) - Seguro
(2.000) - Frete
145.500 - Mercadoria + IPI
(13.227) - Valor do IPI (divide o subtotal acima por 1,1, já que o IPI é 10%, e diminui do subtotal)
132.273 - Valor da mercadoria sem IPI e com ICMS
(26.454) - Valor do ICMS
105.819 - Valor da mercadoria líquida de tributação
>> Se fosse esse o caso, as mercadorias seriam registradas por:
105.819 + 13.227 + 2.500 + 2.000 = 150.000 - 26.454 = R$ 123.546,00
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2) Decomposição considerando o Frete e Seguro dentro da NF de venda:
150.000 - Mercadoria + IPI
(13.636) - Valor do IPI (divide o subtotal acima por 1,1, já que o IPI é 10% e diminui do subtotal)
136.364 - Valor da mercadoria sem IPI e com ICMS
(27.273) - Valor do ICMS
109.091 - Valor da mercadoria líquida de tributação
>> Se fosse esse o caso, as mercadorias seriam registradas por:
150.000 - 27.273 = R$ 122.727,00
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Questão de leitura mesmo: O valor da Nota 150.000 já está incluído, ICMS, IPI , DESPESAS DE SEGURO E FRETE. Era para tirar apenas o ICMS que é recuperável
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A base de cálculo do IPI é: "Valor do produto + Frete + Seguro + Outras Despesas Acessórias"
O valor do IPI faz parte da base de cálculo do ICMS toda vez que o produto é vendido para o consumidor final. O ICMS é calculado sem o IPI se uma indústria vende para a outra.
Assim, podemos considerar que o valor da nota foi formado por: [(valor do produto + frete + seguro) + o IPI] + ICMS.
Até aí, tudo bem... No entanto, me parece que tem algo errado: pelo que eu saiba, o ICMS não é calculado "por fora" e sim "por dentro", portanto, deveríamos entender os R$150.000,00 como sendo equivalente a 120% do valor que queremos.
150000 ---- 120%
x ---- 100%
x = 125.000
(isso é equivalente a fazer a divisão do valor final por 1,2)
Ou seja, somando o valor do produto + frete + seguro + IPI, teríamos 125.000
Sobre esses 125000 é que deveríamos aplicar a alíquota do ICMS de 20% (25000) para chegarmos aos R$150.000,00.
Como se vê, o valor do ICMS seria 25000 e não 30000 como considerado pela questão.
E o valor final, deveria compor todos os custos menos o ICMS (que é imposto recuperável), ou seja, a resposta deveria ser 125000.
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A base de incidência do ICMS não inclui o IPI.!!!!
Fonte: Gilmar Possati. Estratégia
Questão deveria ter sido ANULADA.