Cartas de confirmação = preparados por terceiros (a parte que confirma)
Relatórios = preparados pelo auditor
Balancetes = documentos da entidade fornecidos ao auditor pela administração.
NAG:
4408.11 – Sendo a documentação de auditoria.... ser tipificada como:
4408.11.1 – Elaborada pelo profissional de auditoria governamental: documentação de auditoria que registra as evidências obtidas e que é preparada pelo próprio profissional, à medida que analisa os diversos eventos e transações do ente, programa ou sistema auditado, com o objetivo de ter um registro do serviço por ele executado.
4408.11.2 – Elaborada por terceiros: documentação de auditoria que registra as evidências obtidas e que é preparada pelo ente auditado ou por outros que não sejam ligados aos trabalhos de auditoria, a qual pode ser subdividida em:
4408.11.2.1 – Elaborada por solicitação direta do profissional de auditoria governamental: é a documentação de auditoria preparada pelo ente auditado a pedido do profissional de auditoria governamental e de uso específico para atender a um determinado procedimento de auditoria governamental (ex.: cartas de confirmação de terceiros ou circularização, resumo de movimentação de bens permanentes e de dívidas de longo prazo).
4408.11.2.2 – Elaborada no exercício das atividades do ente auditado: toda a demais documentação de auditoria solicitada pelo profissional de auditoria governamental ao ente auditado, que também é utilizada para registrar ou evidenciar o trabalho executado, suportar as conclusões e fundamentar a opinião.
Almeida, Marcelo Cavalcanti (Auditoria: abordagem moderna e completa; 9ed; São Paulo:
Atlas):
Papéis de trabalho elaborados pelo auditor.
Representam os papéis de trabalho que o auditor prepara à medida que vai analisando as
diversas contas do razão geral da contabilidade […]
Os outros papéis de trabalho compreendem:
*Cartas de Confirmação de terceiros
*Contas correntes bancárias
*Aplicações financeiras […]
Gabarito: “B”
Comentários do Estratégia.
De acordo com o enunciado,
verifica-se que o candidato deve demonstrar conhecimento acerca dos documentos
de auditoria mais usuais.
Vejamos as alternativas:
A) Tabelas, anotações e gráficos.
Errado. Via de regra, tabelas e gráficos são fornecidos ao auditor pela
administração. Anotações (genéricas) não são documentos de auditoria.
B) Relatórios, balancetes e
cartas de confirmação.
Certo. Os relatórios são documentos preparados pelo auditor, os
balancetes são fornecidos pela administração e as cartas de confirmação são
documentos fornecidos por terceiros.
C) Cartas de confirmação,
contratos e respostas a indagações.
Errado. As cartas de confirmação são documentos fornecidos por terceiros.
Os contratos e respostas a indagações são apresentados pela administração.
D) Contratos, balancetes e atas.
Errado. Todos os três são fornecidos pela administração.
E) Relatórios, anotações e
contratos.
Errado. Os relatórios são documentos preparados pelo auditor e os
contratos são apresentados pela administração. Anotações (genéricas) não são documentos
de auditoria.
Gabarito do Professor: Letra B.