GAB: E
Tipos de controles internos
A Exposição de Normas de Auditoria nº 29 (ENA 29) estabelece que o sistema de controle interno de uma empresa se decompõe em dois grupos de controle: os de natureza contábil e os de natureza administrativa.
Os controles contábeis compreendem o plano de organização e todos os sistemas, métodos e procedimentos relativos a:
salvaguarda dos bens, direitos e obrigações;
fidedignidade dos registros financeiros.
Exemplos:
sistema de autorização e aprovação de transações
princípios de segregação de tarefas
controles físicos sobre os bens e informações
custódia de bens e direitos.
Os controles administrativos compreendem o plano de organização, os sistemas, métodos e procedimentos pela direção com a finalidade de contribuir para:
eficiência e eficácia operacional;
obediência a diretrizes, políticas, normas e instruções da administração.
Exemplos:
programas de treinamento e desenvolvimento de pessoal;
métodos de programação e controle de atividades
sistemas de avaliação e desempenho
estudos de tempos e movimentos
São exemplos de controles contábeis:
- Sistemas de conferência, aprovação e autorização;
- Segregação de funções (pessoas que têm acesso aos registros contábeis não podem custodiar ativos da empresa);
- Controles físicos sobre ativos;
- Auditoria interna.
São exemplos de controles administrativos:
- Análises estatísticas de lucratividade por linha de produtos;
- Controle de qualidade;
- Treinamento de pessoal;
- Estudos de tempos e movimentos;
- Análise das variações entre os valores orçados e os incorridos;
- Controle dos componentes assumidos, mas ainda não realizados economicamente.