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Conforme o CPC 27
• A empresa está enquadrada no Lucro Real, consequentemente no sistema da não cumulatividade.
Aproveita crédito tributário!
(+) Custo de aquisição – R$ 90.000
(-) Tributos Recuperáveis – R$ 20.350
• Valor do ICMS corresponde a – R$ 12.000
• Valor do PIS corresponde a – R$ 1.500
• Valor da COFINS corresponde a – R$ 6.850
(-) VR Residual (10%*R$ 90.000) – R$ 9.000
(=) VR Depreciável R$ 60.650
Depreciação Acumulada (31/12/18)=(R$ 60.650/192 meses)*11 meses=R$ 3.475
Gabarito B
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O valor residual "10%" não é calculado sobre o valor liquido do bem, descontado os tributos recuperáveis?
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Joceli, no texto da questão ele diz que é do valor bruto, ou seja, antes de qualquer desconto.
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Blz, não havia reparado que a questão diz que é do valor bruto.
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A empresa está enquadrada no Lucro Real, consequentemente no sistema da não cumulatividade.
Significa dizer que todos os tributos são recuperáveis e estão embutidos no custo de aquisição(valor bruto).
(+) Custo de aquisição(valor bruto) – R$ 90.000
(-) Tributos Recuperáveis – R$ 20.350
• Valor do ICMS corresponde a – R$ 12.000
• Valor do PIS corresponde a – R$ 1.500
• Valor da COFINS corresponde a – R$ 6.850
(=) Valor após a dedução dos tributos – R$ 69.650
(-) Valor Residual (10%*R$ 90.000) – R$ 9.000
(=) Valor Depreciável – R$ 60.650
Depreciação Acumulada (31/12/18)=(R$ 60.650/192 meses)*11 meses=R$ 3.475
Gabarito: B
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minha duvida é como fazer tantos calculos com valor quebrado na hora da prova, em tão pouco tempo!
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Este tipo de questão é lamentável, pois o enunciado diz que o “custo de aquisição” é de R$ 90.000. Na real o examinador quis se referir ao preço de compra e o aluno tinha que “adivinhar” isso!
Vamos calcular, então, o verdadeiro custo de aquisição, considerando que segundo o CPC 27:
O custo de um item do ativo imobilizado compreende:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
(b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração;
(c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período.
Assim:
Preço de Aquisição 90.000
(-) ICMS a recuperar (12.000)
(-) PIS a recuperar (1.500)
(-) COFINS a recuperar (6.850)
(=) Custo de Aquisição 69.650
A partir disso podemos calcular o valor da depreciação mensal do item.
Depreciação Mensal = (Custo - Valor Residual) / (Vida Útil)
Depreciação Mensal = (69.650 - 9.000) / (16 anos × 12 meses) ≈ R$ 315,88
Considerando que a aquisição ocorreu em 1o de fevereiro de 2018 conclui-se que a depreciação acumulada será de 11 meses, conforme cálculo abaixo:
Depreciação Acumulada = R$ 315,88 × 11 meses = R$ 3.474,74
Assim, correta a alternativa B.