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1° de julho de 2018:
(+) Preço R$ 300.000
(-) Impostos recuperáveis R$ 80.000
(=) Imobilizado R$ 220.000
(-) VR residual R$ 70.000
(=) VR depreciável R$ 150.000
Vida útil:3 anos
Considerando essas informações, qual o valor da depreciação acumulada em 31 de dezembro de 2018?
Depreciação acumulada (31 dez. 2018)=(R$ 150.000/3)*0,5=R$ 25.000
Gab. C
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Impostos recuperáveis sobre bens destinados ao ativo permanente?
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Não existe mais permanente.
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Se o imposto é recuperável, a empresa o recupera. Se a empresa o recupera, é como se ela tivesse gastado o valor de aquisição menos o que voltou pra ela.
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Questão aborda o tema
depreciação de imobilizado.
Nosso primeiro passo é
determinar o custo de aquisição. Neste valor, são consideradas as seguintes
parcelas:
a) Preço deduzido de abatimento e descontos
comerciais, acrescido dos impostos não recuperáveis;
b) Custos necessários para a entrega do bem e
para este adquirir condições de funcionamento; e
c) Gastos para remover o bem e restabelecer
o local a condição definida no contrato.
Com base no citado,
notamos que o tributo recuperável não será incluído no custo de aquisição. Como
a tributação está incluída no valor pago, devemos deduzir este valor. Sendo
assim, o custo de aquisição será:
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Preço
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300.000
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(-)
Tributos recuperáveis
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(80.000)
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(=) Custo de aquisição
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220.000
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Calculando a depreciação
anual:
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Custo
de aquisição
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220.000
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(-)
Valor residual
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(70.000)
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(=)
Valor depreciável
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150.000
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(÷)
vida útil
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÷ 3
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(=) Depreciação
anual
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50.000
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Como o bem foi adquirido
em 01/07/2018 e a questão deseja saber o valor da depreciação acumulada, temos
seis meses de uso do bem. Desta forma a depreciação acumulada será:
50.000
÷ 12 x 6 = 25.000.
Gabarito do Professor: Letra C.
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O custo de um item do ativo imobilizado compreende:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
(b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração;
(c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período.
Assim:
Preço de Compra R$ 300.000
( – ) Impostos Recuperáveis (R$ 80.000)
( = ) Custo R$ 220.000
Vamos, então, calcular o valor da depreciação anual do item.
Depreciação Anual = (Custo - Valor Residual) / (Vida Útil)
Depreciação Anual = (R$ 220.000 - R$ 70.000) / (3 anos) = R$ 50.000
Sendo assim, o valor da depreciação acumulada em 31/12/2018 será de R$ 25 mil (referente à seis meses de despesa de depreciação do período de 2018).
Com isso, correta a alternativa C.