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Para Resolver esta questão seguir os passos abaixo:
1°Passo:Calcular LUCRO ANTES IR E CSLL PARCIAL
RECEITA BRUTA 1600.000,00
(-)Impostos Indireto 400.000,00
=Receita Liquida 1200.000,00
(-)CMV 840.000
=RECEITA BRUTA 360.000
(-)Desp Oper 50.000
=Receita Operacional Liquida 310.000,00
(-)Despesa Financeira 25.000,00
=LUCRO ANTES IR E CSLL PARCIAL 285.000
2° Passo:Calcula o IR E ADIC DE IR E CSLL
IR=15% 285.000=42.750,00
Adic IR=( 285.000 -(20.000x 12))x0,10=4.500,00
CSLL=285.000,00 x 9%=25650
3°Passo:Calcular o Lucro Liquido Real
LUCRO ANTES IR E CSLL 285.000
(-)Provisão IR 42.750+ 4.500=47250
(-)Provisão CSLL 25.650
=LUCRO LIQUIDO 212.100,00
4° Passo: Calcular A reserva Legal minima e maxima conforme lei 6404/64
Reserva legal 5% Lucro liquido= 10.605
Limite 20% Capital Social= 100.000
5°Passo:Identificar as Contas do Patrimônio Líquido
Capital Social=500.000,00
Reserva de Capital=89.395,00
6° Passo: Calcula Reserva Legal e Patrimônio Líquido
Reserva Legal=89.395,00+10.605=100.000
Patrimônio Líquido= Capital Social 500.000 + Reserva Legal 100.000+ Lucro Liquido (212.100-10.605)=801.495,00
(Obs: Tem que subtrair os 10.605 do lucro liquido,pois foi Reservado para Constituir a reserva de capital)
Gab: D
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Lida a questão, vamos para a resolução.
A questão aborda demonstração do
resultado do exercício, conhecimento da legislação do imposto de renda e da contribuição
social sobre o lucro líquido, regras sobre a reserva legal e componentes do
patrimônio líquido.
Na resolução, encontraremos, o
resultado antes dos tributos sobre o lucro, e depois, calcularemos os tributos
sobre o lucro, para encontrarmos o lucro líquido. Posteriormente, calcularemos
a reserva legal e o total do patrimônio líquido.
Receita operacional bruta de
serviços 1.600.000
(-) Impostos indiretos (400.000) 1.600.000 x 25%
(=) Receita operacional líquida 1.200.000
(-) Custos dos serviços prestados
(840.000) 1.200.000 x
70%
(=) Lucro bruto 360.000
(-) Despesas operacionais (50.000)
(-) Despesas financeiras líquida (25.000)
(=) Lucro antes do IR e da CSLL 285.000
Sairemos, temporariamente, da
estrutura da demonstração do resultado do exercício, para cálculo dos tributos
sobre o lucro.
Cálculo da contribuição social:
Lucro antes do IR e da CSLL 285.000
(x) alíquota 9%
(=) Despesa com CSLL 25.650
O imposto de renda é composto por
duas parcelas, a primeira é o imposto e a segunda, o adicional.
O imposto será 15% do lucro antes
do IR e da CSLL.
Cálculo do imposto:
Lucro antes do IR e da CSLL 285.000
(x) alíquota
15%
(=) IR 42.750
Cálculo do adicional do imposto
de renda:
Neste cálculo, deve-se deduzir do
lucro antes do IR e CSLL, R$ 20.000 por mês considerado na elaboração da
demonstração. Sendo assim, a base de cálculo do adicional será:
Lucro antes do IR e da CSLL 285.000
(-) Dedução da base de cálculo (240.000) 12 x 20.000
(=) base de cálculo do adicional 45.000
(x) alíquota
10%
(=) Adicional do imposto de rend 4.500
A despesa de imposto de renda será 47.250 (42.750 + 4.500).
Retornando para a demonstração do
resultado do exercício:
Lucro antes do IR e da CSLL 285.000
(-) Contribuição social sobre o
lucro líquido (25.650)
(-) Imposto de renda (47.250)
(=) Lucro líquido 212.100
Encontrado o lucro líquido, vamos
ao cálculo da reserva legal.
Valor a destinar = 212.100 x 5% = 10.605
Verificação do limite
obrigatório.
Capital social 500.000
Percentual máximo 20%
Valor máximo da reserva legal 100.000
Saldo anterior (89.395)
Valor que ainda pode ser constituído 10.605
Neste caso, nem precisávamos conhecer
o limite da Lei, pois o valor é igual, nos dois cálculos.
Calculando o valor do patrimônio
líquido.
Capital social 500.000
Reserva legal 100.000 (89.395 + 10.605)
Lucros acumulados
201.495 (212.100 – 10.605)
Total do patrimônio líquido 801.495
Obs.: Mantivemos o
saldo na conta lucros acumulados, pois a banca não informou tratar-se de
uma sociedade anônima. Entendo que em função de a questão ter
trabalhado com os aspectos legais, deveria ocorrer distribuição dos
dividendos mínimos obrigatórios. Porém, este detalhe não interfere na
resposta.
Gabarito do Professor: Letra D.
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A questão aborda demonstração do
resultado do exercício, conhecimento da legislação do imposto de renda e da contribuição
social sobre o lucro líquido, regras sobre a reserva legal e componentes do
patrimônio líquido.
Na resolução, encontraremos, o
resultado antes dos tributos sobre o lucro, e depois, calcularemos os tributos
sobre o lucro, para encontrarmos o lucro líquido. Posteriormente, calcularemos
a reserva legal e o total do patrimônio líquido.
Receita operacional bruta de
serviços 1.600.000
(-) Impostos indiretos (400.000) 1.600.000 x 25%
(=) Receita operacional líquida 1.200.000
(-) Custos dos serviços prestados
(840.000) 1.200.000 x
70%
(=) Lucro bruto 360.000
(-) Despesas operacionais (50.000)
(-) Despesas financeiras líquida (25.000)
(=) Lucro antes do IR e da CSLL 285.000
Sairemos, temporariamente, da
estrutura da demonstração do resultado do exercício, para cálculo dos tributos
sobre o lucro.
Cálculo da contribuição social
Lucro antes do IR e da CSLL 285.000
(x) alíquota 9%
(=) Despesa com CSLL 25.650
O imposto de renda é composto por
duas parcelas, a primeira é o imposto e a segunda, o adicional.
O imposto será 15% do lucro antes
do IR e da CSLL
Cálculo do imposto
Lucro antes do IR e da CSLL 285.000
(x) alíquota
15%
(=) IR 42.750
Cálculo do adicional do imposto
de renda.
Neste cálculo, deve-se deduzir do
lucro antes do IR e CSLL, R$ 20.000 por mês considerado na elaboração da
demonstração. Sendo assim, a base de cálculo do adicional será:
Lucro antes do IR e da CSLL 285.000
(-) Dedução da base de cálculo (240.000) 12 x 20.000
(=) base de cálculo do adicional 45.000
(x) alíquota
10%
(=) Adicional do imposto de renda 4.500
A despesa de imposto de renda será 47.250 (42.750 + 4.500)
Retornando para a demonstração do
resultado do exercício
Lucro antes do IR e da CSLL 285.000
(-) Contribuição social sobre o
lucro líquido (25.650)
(-) Imposto de renda (47.250)
(=) Lucro líquido 212.100
Encontrado o lucro líquido, vamos
ao cálculo da reserva legal.
Valor a destinar= 212.100 x 5% = 10.605
Verificação do limite
obrigatório.
Capital social 500.000
Percentual máximo 20%
Valor máximo da reserva legal 100.000
Saldo anterior (89.395)
Valor que ainda pode ser constituído 10.605
Neste caso, nem precisávamos conhecer
o limite da Lei, pois o valor é igual, nos dois cálculos.
Calculando o valor do patrimônio
líquido.
Capital social 500.000
Reserva legal 100.000 (89.395 + 10.605)
Lucros acumulados
201.495 (212.100 – 10.605)
Total do patrimônio líquido 801.495
Obs.: Mantivemos o saldo na conta lucros acumulados, pois a banca não informou tratar-se de uma sociedade anônima. Entendo que em função de a questão ter trabalhado com os aspectos legais, deveria ocorrer distribuição dos dividendos mínimos obrigatórios. Porém, este detalhe não interfere na resposta.
Resposta: D
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A questão aborda demonstração do
resultado do exercício, conhecimento da legislação do imposto de renda e da contribuição
social sobre o lucro líquido, regras sobre a reserva legal e componentes do
patrimônio líquido.
Na resolução, encontraremos, o
resultado antes dos tributos sobre o lucro, e depois, calcularemos os tributos
sobre o lucro, para encontrarmos o lucro líquido. Posteriormente, calcularemos
a reserva legal e o total do patrimônio líquido.
Receita operacional bruta de
serviços 1.600.000
(-) Impostos indiretos (400.000) 1.600.000 x 25%
(=) Receita operacional líquida 1.200.000
(-) Custos dos serviços prestados
(840.000) 1.200.000 x
70%
(=) Lucro bruto 360.000
(-) Despesas operacionais (50.000)
(-) Despesas financeiras líquida (25.000)
(=) Lucro antes do IR e da CSLL 285.000
Sairemos, temporariamente, da
estrutura da demonstração do resultado do exercício, para cálculo dos tributos
sobre o lucro.
Cálculo da contribuição social
Lucro antes do IR e da CSLL 285.000
(x) alíquota 9%
(=) Despesa com CSLL 25.650
O imposto de renda é composto por
duas parcelas, a primeira é o imposto e a segunda, o adicional.
O imposto será 15% do lucro antes
do IR e da CSLL
Cálculo do imposto
Lucro antes do IR e da CSLL 285.000
(x) alíquota
15%
(=) IR 42.750
Cálculo do adicional do imposto
de renda.
Neste cálculo, deve-se deduzir do
lucro antes do IR e CSLL, R$ 20.000 por mês considerado na elaboração da
demonstração. Sendo assim, a base de cálculo do adicional será:
Lucro antes do IR e da CSLL 285.000
(-) Dedução da base de cálculo (240.000) 12 x 20.000
(=) base de cálculo do adicional 45.000
(x) alíquota
10%
(=) Adicional do imposto de renda 4.500
A despesa de imposto de renda será 47.250 (42.750 + 4.500)
Retornando para a demonstração do
resultado do exercício
Lucro antes do IR e da CSLL 285.000
(-) Contribuição social sobre o
lucro líquido (25.650)
(-) Imposto de renda (47.250)
(=) Lucro líquido 212.100
Encontrado o lucro líquido, vamos
ao cálculo da reserva legal.
Valor a destinar= 212.100 x 5% = 10.605
Verificação do limite
obrigatório.
Capital social 500.000
Percentual máximo 20%
Valor máximo da reserva legal 100.000
Saldo anterior (89.395)
Valor que ainda pode ser constituído 10.605
Neste caso, nem precisávamos conhecer
o limite da Lei, pois o valor é igual, nos dois cálculos.
Calculando o valor do patrimônio
líquido.
Capital social 500.000
Reserva legal 100.000 (89.395 + 10.605)
Lucros acumulados
201.495 (212.100 – 10.605)
Total do patrimônio líquido 801.495
Obs.: Mantivemos o saldo na conta lucros acumulados, pois a banca não informou tratar-se de uma sociedade anônima. Entendo que em função de a questão ter trabalhado com os aspectos legais, deveria ocorrer distribuição dos dividendos mínimos obrigatórios. Porém, este detalhe não interfere na resposta.
Resposta: D