Gabarito A
Lucros antes do IR e da CSLL: 100.000
Adições temporárias: 20.000
Multas não dedutíveis: 5.000
(-) Exclusões temporárias: (12.000)
(=) Lucro real ajustado: 113.000
(1) IRPJ trimestral: 79.100 x 15% = 11.865
(2) Adicional do IRPJ: Lucro real – Parcela Isenta = BC adicional x 10%
(2) Adicional do IRPJ: (113.000 - 33.900 = 79.100) - (60.000/trimestre) = 19100 * 10% = 1910.
IRPJ TOTAL = (1) + (2) = 11865 + 1910 = 13.775
Logo, o adicional foi de 1910.
COLABORANDO COM COLEGAS QUE ESTÃO COMEÇANDO:
INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB No 1700, DE 14 DE MARÇO DE 2017
ALÍQUOTAS E ADICIONAL
A pessoa jurídica, seja comercial ou civil o seu objeto, pagará o imposto à alíquota de 15% (quinze por cento) sobre o lucro real, apurado de conformidade com o Regulamento.
O disposto neste item aplica-se, inclusive, à pessoa jurídica que explore atividade rural.
ADICIONAL
A parcela do lucro real que exceder ao valor resultante da multiplicação de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo número de meses do respectivo período de apuração, sujeita-se à incidência de adicional de imposto à alíquota de 10% (dez por cento).
O adicional aplica-se, inclusive, nos casos de incorporação, fusão ou cisão e de extinção da pessoa jurídica pelo encerramento da liquidação.
O disposto neste item aplica-se, igualmente, à pessoa jurídica que explore atividade rural.
O adicional de que trata este item será pago juntamente com o imposto de renda apurado pela aplicação da alíquota geral de 15%.
A questão menciona que o resultado foi do TRIMESTRE, logo temos a parcela adicional a calcular referente a 3 meses, ou seja, 20.000 + 20.000 + 20.000 = 60.000
Esse valor de R$ 60.000 é o valor base. Sobre o valor que exceder R$ 60.000, deve-se aplicar a alíquota conforme legislação FEDERAL de 10%
Tivemos um lucro ajustado de 79.100 - 60.000 = 19.100 x 10% = R$ 1.910 de IR adicional