COSO - I
As 3 categorias de objetivos – operacional, divulgação e conformidade.
• Os 5 componentes são representados pelas linhas.
A Estrutura estabelece 17 princípios.
Ambiente de controle
1. A organização demonstra ter comprometimento com a integridade e os valores éticos.
2. A estrutura de governança demonstra independência em relação aos seus executivos e supervisiona o desenvolvimento e o desempenho do controle interno.
3. A administração estabelece, com a suspensão da estrutura de governança, as estruturas, os níveis de subordinação e as autoridades e responsabilidades adequadas na busca dos objetivos.
4. A organização demonstra comprometimento para atrair, desenvolver e reter talentos competentes, em linha com seus objetivos.
5. A organização faz com que as pessoas assumam responsabilidade por suas funções de controle interno na busca pelos objetivos.
Avaliação de riscos
6. A organização especifica os objetivos com clareza suficiente, a fim de permitir a identificação e a avaliação dos riscos associados aos objetivos.
7. A organização identifica os riscos à realização de seus objetivos por toda a entidade e analisa os riscos como uma base para determinar a forma como devem ser gerenciados. 8. A organização considera o potencial para fraude na avaliação dos riscos à realização dos objetivos.
9. A organização identifica e avalia as mudanças que poderiam afetar, de forma significativa, o sistema de controle interno.
Atividades de controle
10. A organização seleciona e desenvolve atividades de controle que contribuem para a redução, a níveis aceitáveis, dos riscos à realização dos objetivos.
11. A organização seleciona e desenvolve atividades gerais de controle sobre a tecnologia para apoiar a realização dos objetivos.
12. A organização estabelece atividades de controle por meio de políticas que estabelecem o que é esperado e os procedimentos que colocam em prática essas políticas.
Informação e comunicação
13. A organização obtém ou gera e utiliza informações significativas e de qualidade para apoiar o funcionamento do controle interno.
14. A organização transmite internamente as informações necessárias para apoiar o funcionamento do controle interno, inclusive os objetivos e responsabilidades pelo controle.
15. A organização comunica-se com os públicos externos sobre assuntos que afetam o funcionamento do controle interno.
Atividades de monitoramento
16. A organização seleciona, desenvolve e realiza avaliações contínuas e/ou independentes para se certificar da presença e do funcionamento dos componentes do controle interno.
17. A organização avalia e comunica deficiências no controle interno em tempo hábil aos responsáveis por tomar ações corretivas, inclusive a estrutura de governança e alta administração, conforme aplicável.
Gab. A
A
questão em análise nos faz uma pergunta sobre Controle Interno, mais
especificamente sobre a metodologia COSO. O Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission – COSO publicou o guia
Internal Control - integrated framework (COSO-IC ou COSO I), cujo objetivo é
de orientar as organizações quanto aos princípios e às melhores práticas de
controle interno.
O COSO I
apresenta 17 princípios, divididos em 5 componentes. Os componentes são:
ambiente de controle; avaliação de risco; atividades de controle; informação e
comunicação; e atividades de monitoramento. Esses também são as alternativas da
questão em análise. Abaixo, segue lista dos princípios:
Ambiente de controle
1. A organização demonstra
ter comprometimento com a integridade e os valores éticos;
2. A estrutura de governança demonstra
independência em relação aos seus executivos e supervisiona o desenvolvimento e
o desempenho do controle interno;
3. A administração
estabelece, com a suspensão da estrutura de governança, as estruturas, os
níveis de subordinação e as autoridades e responsabilidades adequadas na busca
dos objetivos;
4. A organização demonstra
comprometimento para atrair, desenvolver e reter talentos competentes, em linha
com seus objetivos;
5. A organização faz com que
as pessoas assumam responsabilidade por suas funções de controle interno na
busca pelos objetivos;
Avaliação de riscos
6. A organização especifica
os objetivos com clareza suficiente, a fim de permitir a identificação e a
avaliação dos riscos associados aos objetivos;
7. A organização identifica
os riscos à realização de seus objetivos por toda a entidade e analisa os
riscos como uma base para determinar a forma como devem ser gerenciados;
8. A organização considera o
potencial para fraude na avaliação dos riscos à realização dos objetivos;
9. A organização identifica e
avalia as mudanças que poderiam afetar, de forma significativa, o sistema de
controle interno;
Atividades de controle
10. A organização seleciona e
desenvolve atividades de controle que contribuem para a redução, a níveis
aceitáveis, dos riscos à realização dos objetivos;
11. A organização seleciona e
desenvolve atividades gerais de controle sobre a tecnologia para apoiar a
realização dos objetivos;
12. A organização estabelece
atividades de controle por meio de políticas que estabelecem o que é esperado e
os procedimentos que colocam em prática essas políticas;
Informação e comunicação
13. A organização obtém ou
gera e utiliza informações significativas e de qualidade para apoiar o
funcionamento do controle interno;
14. A organização transmite
internamente as informações necessárias para apoiar o funcionamento do controle
interno, inclusive os objetivos e responsabilidades pelo controle;
15. A organização comunica-se
com os públicos externos sobre assuntos que afetam o funcionamento do controle
interno;
Atividades de monitoramento
16. A organização seleciona,
desenvolve e realiza avaliações contínuas e/ou independentes para se certificar
da presença e do funcionamento dos componentes do controle interno;
17. A organização avalia e
comunica deficiências no controle interno em tempo hábil aos responsáveis por
tomar ações corretivas, inclusive a estrutura de governança e alta
administração, conforme aplicável.
Em face do
exposto, podemos afirmar que o princípio apresentado pela questão, se trata de
um princípio do componente Ambiente de Controle. Sendo assim, a alternativa correta é a letra “A".
GABARITO DO PROFESSOR: LETRA “A".