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NBC TA 520 – Procedimentos Analíticos
4. Para fins das normas de auditoria, o termo procedimento analítico significa avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Procedimentos analíticos compreendem, também, o exame necessário de flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores esperados.
Gab. A
A1. Os procedimentos analíticos incluem, por exemplo, levar em consideração comparações de informações contábeis e financeiras da entidade:
informações comparáveis de períodos anteriores;
resultados previstos pela entidade, tais como orçamentos ou previsões, ou expectativas do auditor, como uma estimativa de depreciação;
informações de entidades do mesmo setor de atividade, como a comparação entre índices de vendas e contas a receber com as médias do setor ou com outras entidades de porte comparável do mesmo setor.
A2. Os procedimentos analíticos incluem, também, levar em consideração as relações, por exemplo:
entre elementos das informações contábeis que se esperaria que se adequassem a um padrão previsível com base na experiência da entidade, como porcentagens da margem bruta;
entre informações contábeis e informações não contábeis relevantes, como custos com folha de pagamento e número de empregados.
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Para obtenção de evidências de auditoria apropriada e suficiente, um dos tipos de procedimentos analíticos consiste
Procedimentos analíticos
A21. Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos. Ver NBC TA 520 para orientação adicional. [grifos não constantes no original]
a) na investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.
CERTA
b) na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade e pode ser efetuada por meio de perguntas escritas formais ou informações orais informais.
c] Trata-se do procedimento observação.
c) no exame do processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de atividades de controle.
a] Trata-se do procedimento observação.
d) na execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade, mas que foram considerados inadequados para o auditor obter evidência de auditoria apropriada ou suficiente.
b] Trata-se do procedimento observação.
e) na evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia, não se restringindo a confirmação de saldos de contas, mas também informações sobres os contratos da entidade.
d] Trata-se do procedimento observação.
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Aprendemos que os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos. Portanto, nosso gabarito é a letra A.
O item B e C trata do procedimento de observação. O item D trata do procedimento de reexecução. O item E trata do procedimento de Confirmação Externa ou Circularização.
Gabarito: Alternativa A.
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a) é um procedimento analítico.
b) Trata-se da indagação.
c) Trata-se da observação.
d) Trata-se da rexecuçao.
e) Trata-se da confirmação externa ou circularização.
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procedimentos analíticos, se preocupa com: ex: aud externo vê despesa com salários R$ 10.000, necessariamente tem que ter no BP (PC)salários a pagar de 10.000, assim com BC IR, do FGTS, todo esse montante tem que se relacionar com essa despesa paga com salários.
O procedimento analítico se preocupa em confrontar e cruzar esses dados e identificar inconsistências se houver.
O auditor se preocupa com o todo, procurando consistências nos detalhes.
Para obtenção de evidências de auditoria apropriada e suficiente, um dos tipos de procedimentos analíticos consiste
Procedimentos analíticos
A21. Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos. Ver NBC TA 520 para orientação adicional.
a) [C] na investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.
b) [E] na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade e pode ser efetuada por meio de perguntas escritas formais ou informações orais informais.
c] Trata-se do procedimento observação.
Qdo o aud busca info com pessoal de dentro da Cia: ele executa o procedimento de INDAGAÇÃO,
Qdo o aud busca info com pessoal de fora da Cia: ele executa o procedimento de CIRCULARIZAÇÃO,
c) [E] no exame do processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de atividades de controle.
a] Trata-se do procedimento OBSERVAÇÃO.
d) [E] na execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade, mas que foram considerados inadequados para o auditor obter evidência de auditoria apropriada ou suficiente.
b] Trata-se do procedimento de REEXECUÇÃO.
e) [E] na evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia, não se restringindo a confirmação de saldos de contas, mas também informações sobres os contratos da entidade.
d] Trata-se do procedimento CIRCULARIZAÇÃO.
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NBC TA 500 - EVIDÊNCIA DE AUDITORIA
Procedimentos Analíticos
A 25. Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.
Obs: Flutuação é a diferença entre o que está sendo contabilizado teoricamente e as existências reais.
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Vamos
analisar a questão.
Para
solucionar a questão o candidato deve ter conhecimento da NBC TA 500 (R1) – EVIDÊNCIA DE
AUDITORIA do Conselho Federal de Contabilidade.
Ao ler o enunciado é possível
identificar que a Banca pretende saber se o candidato conhece os principais procedimentos de auditoria para obtenção de evidência de
auditoria.
Vejamos as alternativas:
A) Na
investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes
com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos
valores previstos.
Certo. De acordo com a norma, os procedimentos analíticos “consistem em avaliação das
informações feitas por meio de estudo
das relações plausíveis entre dados
financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos
incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes
com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores
previstos".
B) Na
busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não
financeiro, dentro ou fora da entidade e pode ser efetuada por meio de
perguntas escritas formais ou informações orais informais.
Errado. O conceito da alternativa refere-se à indagação. Cabe ressaltar que as
respostas às indagações podem
fornecer ao auditor informações não obtidas anteriormente
ou evidência de auditoria comprobatória.
C) No
exame do processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a
observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou
da execução de atividades de controle.
Errado. O conceito da alternativa refere-se à observação. A observação fornece evidência
de auditoria a respeito da execução de
processo ou procedimento.
D) Na
execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram
originalmente realizados como parte do controle interno da entidade, mas que
foram considerados inadequados para o auditor obter evidência de auditoria
apropriada ou suficiente.
Errado. O conceito da alternativa refere-se à reexecução. Via de regra, este procedimento é realizado em combinação com
a indagação.
E) Na
evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a
parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia,
não se restringindo a confirmação de saldos de contas, mas também informações
sobre os contratos da entidade.
Errado. O conceito da alternativa refere-se à confirmação externa. Tais procedimentos são
relevantes no tratamento de afirmações associadas a certos saldos
contábeis e seus elementos.
Gabarito do Professor: Letra A.