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CPC 16
Custo Unitário=VR de Compra*(1-Imposto Recuperável)/un.
Custo Unitário=R$ 45.000*(1-0,15)/30=1.275
Gab. C
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ALTERNATIVA C
30 unidades pelo valor total de R$ 45.000,00 faz com que cada uma tenha saído a R$1.500,00.
Mas há impostos recuperáveis, que não vão para o estoque, na proporção de 15%.
Então eu utilizei o reverso de 15%:
0,85 x 1.500 = 1.275
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R$ 45.000 x 15% = R$ 6.750 (impostos recuperáveis)
R$ 45.000 - R$ 6.750 = R$ 38. 250 (valor total do estoque)
R$ 38.250/30 = R$ 1.275 (valor unitário)
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45.000 * 15% = 6.750
45.000-6.750=38.250
38.250/30= 1.275
OU
Custo Unitário = Valor Revenda da Compra x (1- porcentagem do Imposto Recuperável)/unidade
Custo Unitário = R$ 45.000 x (1-0,15)/30=1.275
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Questão sobre mensuração de estoques, que
responderemos com base no CPC 16(R1) – Estoques.
Conforme o CPC 16, estoques compreendem bens adquiridos e
destinados à venda, incluindo, por exemplo, mercadorias compradas por varejista
para revenda ou terrenos e outros imóveis para revenda. Os estoques também
compreendem produtos acabados e produtos em processo de produção pela entidade
e incluem matérias-primas e materiais, aguardando utilização no processo de
produção, tais como: componentes, embalagens e material de consumo.
O valor de custo do estoque, conforme pedido na
questão, deve incluir todos os custos
de aquisição e de transformação, bem
como outros custos incorridos para trazer os estoques à sua condição e
localização atuais. Logo, precisamos conhecer a disposição do CPC 16:
"O custo de aquisição dos estoques compreende o
preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os
recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro,
manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados,
materiais e serviços."
Repare que impostos recuperáveis
não entram no custo do estoque. Isso ocorre porque eles vão para contas no
ativo de Impostos a Recuperar, pois são impostos que podem ser “recuperados" na
venda da mercadoria, diminuindo o saldo da conta Impostos a Pagar – funciona como
se fosse um “desconto" que a empresa poderá usar no futuro junto ao fisco.
Por exemplo: Tenho R$ 10.000
de Impostos a Recuperar no Ativo (resultado da compra de mercadorias ao
decorrer do exercício) e R$ 12.000 de Impostos a Recolher no Passivo (resultado
das vendas de mercadorias). No momento da apuração do tributo ocorre o
lançamento:
D – Impostos a Recolher – 10.000
C – Impostos a Recuperar – 10.000
Veja que ocorre uma compensação, reduzindo a obrigação de
Impostos a Recolher para R$ 2.000.
Feita essa revisão, agora
podemos voltar para os cálculos da questão:
(1) Adquiriu o estoque por R$
45.000
(2) Impostos recuperáveis de
15% = R$ 6.750
(3) Descontando o valor dos
impostos recuperáveis do estoque: 45.000-6.750 = 38.250
(4) Custo total do estoque é
R$ 38.250
(5) Calculando custo unitário 38.250/30 = R$ 1.275
Gabarito do Professor: Letra C.
¹ Montoto, Eugenio Contabilidade geral e avançada
esquematizado® / Eugenio Montoto – 5. ed. – São Paulo : Saraiva Educação, 2018.
² Manual de contabilidade
societária : aplicável a todas as sociedades: de acordo com as normas internacionais
e do CPC / Ernesto Rubens Gelbcke ... [et al.]. – 3. ed. – São Paulo: Atlas,
2018.
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Segundo o Pronunciamento Técnico CPC 16 – Estoques, o custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição. A partir disso vamos calcular o custo do estoque.
Preço de Compra R$ 45.000
( – ) Tributos Recuperáveis (R$ 6.750) → 15% x R$ 45.000
( = ) Custo do Estoque R$ 38.250
Considerando que foram adquiridas 30 unidades teremos o seguinte custo unitário:
Custo Unitário = R$ 38.250 / 30 unid = R$ 1.275
Com isso, correta a alternativa C.