A DFC deve ser elaborada pelo método direto e deve evidenciar as alterações de caixa e
equivalentes de caixa verificadas no exercício de referência, classificadas nos seguintes fluxos, de
acordo com as atividades da entidade:
a. operacionais;
b. de investimento; e
c. de financiamento.
A soma dos três fluxos deverá corresponder à diferença entre os saldos iniciais e finais de Caixa
e Equivalentes de Caixa do exercício de referência.
Para a elaboração da DFC são utilizadas as contas da classe 6 (Controles da Execução do
Planejamento e Orçamento) do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público (PCASP), com filtros pelas
naturezas orçamentárias de receitas e despesas, bem como funções e subfunções, assim como outros
filtros e contas necessários para marcar a movimentação extraorçamentária que eventualmente
transita pela conta Caixa e Equivalentes de Caixa.
A DFC é composta por:
a. Quadro Principal
b. Quadro de Transferências Recebidas e Concedidas
c. Quadro de Desembolsos de Pessoal e Demais Despesas por Função
d. Quadro de Juros e Encargos da Dívida