Questão 3758398

• Banca: INSTITUTO AOCP
• Órgão: Prefeitura de Angra dos Reis - RJ
• Ano: 2015
• Provas: INSTITUTO AOCP - 2015 - Prefeitura de Angra dos Reis - RJ - Contador
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Contabilidade - Noções Gerais; Demonstração do Resultado do Exercício; Escrituração e Lançamento Contábil; Lucro: Bruto, Operacional e Líquido; Noções Gerais de Demonstração do Resultado do Exercício

Em 31/12/2015, a contabilidade de uma empresa registrou R$ 500.000,00 de provisão para IRPJ e R$ 300.000,00 para a CSLL. Após o fechamento do balanço, foi identificado que os valores foram apurados de forma indevida, resultando em uma diferença a recolher. Como o balanço já estava publicado e não era mais possível sua reabertura e publicação, a empresa deverá realizar a complementação dos valores na conta de ajustes de exercícios anteriores com os respectivos lançamentos. Os valores corretos dos impostos são R$ 600.000,00 para o IRPJ e R$ 380.000,00 para CSLL. Em relação ao que foi descrito, assinale a alternativa correta.

• A. D – Ajustes de Exercícios Anteriores (Patrimônio Líquido). C – IRPJ e CSLL a Pagar (Passivo Circulante). Pela transferência do valor do ajuste à conta de Lucros (ou Prejuízos) Acumulados: D – Lucros ou Prejuízos Acumulados (Patrimônio Líquido). C – Ajustes de Exercícios Anteriores (Patrimônio Líquido).
• B. D – Ajustes de Exercícios Anteriores (Patrimônio Líquido). C – IRPJ e CSLL a Pagar (Passivo Circulante). Pela transferência do valor do ajuste à conta de Lucros (ou Prejuízos) Acumulados: D – Ajustes de Exercícios Anteriores (Patrimônio Líquido). C – Lucros ou Prejuízos Acumulados (Patrimônio Líquido).
• C. D – IRPJ e CSLL a Pagar (Passivo Circulante). C – Ajustes de Exercícios Anteriores (Patrimônio Líquido). Pela transferência do valor do ajuste à conta de Lucros (ou Prejuízos) Acumulados: D – Lucros ou Prejuízos Acumulados (Patrimônio Líquido). C – Ajustes de Exercícios Anteriores (Patrimônio Líquido).
• D. D – Ajustes de Exercícios Anteriores (Patrimônio Líquido). C – IRPJ e CSLL a Pagar (Passivo Circulante). Pela transferência do valor do ajuste à conta de Lucros (ou Prejuízos) Acumulados: D – Reserva de Reavaliação (Patrimônio Líquido). C – Ajustes de Exercícios Anteriores (Patrimônio Líquido).
  
• E. D – Ajustes de Exercícios Anteriores (Patrimônio Líquido) C – IRPJ e CSLL a Compensar (Ativo Circulante) Pela transferência do valor do ajuste à conta de Lucros (ou Prejuízos) Acumulados: D – Lucros ou Prejuízos Acumulados (Patrimônio Líquido).w C – Ajustes de Exercícios Anteriores (Patrimônio Líquido).

Gabarito: A

Comentários

• Em 31/12/2015, a contabilidade registrou R$ 500.000 de provisão para IRPJ e R$ 300.000 para a CSLL.

  D: Provisão para IRPJ e CSLL (DRE) R$ 800.000

  C: IRPJ a recolher (PC) R$ 500.000

  C: CSLL a recolher (PC) R$ 300.000

  Após o fechamento do balanço, foi identificado que os valores foram apurados de forma indevida, resultando em uma diferença a recolher. Como o balanço já estava publicado, a empresa deverá realizar a complementação na conta de ajustes de exercícios anteriores.

  Conforme o art. 186, § 1º, da LSA, "Como ajustes de exercícios anteriores serão considerados apenas os decorrentes de efeitos da mudança de critério contábil, ou da retificação de erro imputável a determinado exercício anterior, e que não possam ser atribuídos a fatos subseqüentes".

  ➤ Os valores corretos dos impostos são R$ 600.000 para o IRPJ e R$ 380.000 para CSLL.

  ➤ Valores a complementar para ajustes de exercícios anteriores:

  → IRPJ=R$ 600.000 - R$ 500.000=R$ 100.000;

  → CSLL=R$ 380.000 - R$ 300.000=R$ 80.000.

  ➤ Em síntese, temos:

  D: Ajustes de Exercícios Anteriores (PL) R$ 180.000

  C: IRPJ a Pagar (PC) R$ 100.000

  C: CSLL a Pagar (PC) R$ 80.000

  → Pela transferência do valor do ajuste à conta de Lucros (ou Prejuízos) Acumulados:

  D: Lucros ou Prejuízos Acumulados (PL) R$ 180.000

  C: Ajustes de Exercícios Anteriores (PL) R$ 180.000

  Por fim, a alternativa possível é:

  Gabarito: Letra A.

• GAB A

  ELE PAGOU O IMPOSTO A MENOR , LOGO TERA QUE RECOLHER A DIFERENÇA.