Gabarito: A
Valor da aquisição: 590.000,00
(-) impostos recuperáveis (120.000,00)
frete e seguro 30.000,00
Valor do bem no ativo imobilizado 500.000,00
valor residual (50.000,00)
valor depreciável 450.000,00
vida útil = 12 anos (450.000/12) = 37.500,00
R$ 37.500.00 é o valor a ser depreciado para cada ano
2016 9.375,00 3 meses
2017 37.500,00 12 meses
2018 37.500,00 12 meses
Total depreciado 84.375,00
Valor contábil do Equipamento em 01/10/2016 500.000,00
(-) Total depreciado 84.375,00
Valor contábil do Equipamento em 31/12/2018 415.625,00
Questão sobre depreciação e valor contábil.
Segundos os dados da questão, temos a aquisição de uma máquina:
- Início do uso/funcionamento: 1º/10/2016;
- Valor Aquisição: R$ 590.000,00, pagos à vista;
- Impostos Recuperáveis: R$ 120.000,00;
- Frete/Seguro (custos): R$ 30.000,00;
- Vida Útil: 12 anos = 144 meses;
- Valor Residual: R$ 50.000,00.
Pergunta-se o valor contábil do equipamento em 31 de dezembro de 2018, supondo-se que não tenha sido efetuada nenhuma revisão da taxa de depreciação no período.
Precisamos encontrar o custo do ativo adquirido, e daí, seu valor depreciável. Vamos lá.
Conforme o CPC 27, o custo de um item do ativo imobilizado compreende:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não
recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e
abatimentos;
(b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição
necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela
administração;
(c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do
local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a
entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante
determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse
período.
Logo, vamos fazer o cálculo do custo do ativo:
590.000 + 30.000 - 120.000 = 500.000
Agora vamos encontrar o valor depreciável, que é o custo de um ativo ou outro valor que substitua o custo, menos o seu
valor residual.
500.000 - 50.000 = 450.000
Lembrando o conceito de depreciação: alocação sistemática do valor depreciável de um ativo ao longo da sua vida
útil.
A vida útil foi estimada em 12 anos (144 meses), o que nos dá um valor de depreciação mensal de R$ 3.125.
Em 31/12/2018 terão se passado 27 meses, desde que a maquina entrou em funcionamento. O valor de depreciação acumulada será:
27 * 3.125 = 84.375
A questão nos pergunta o valor contábil, e nesse momento é preciso ter muita atenção. O valor contábil é o custo menos a depreciação. Logo:
500.000 - 84.375 = 415.625
Acredito que muitos candidatos erraram por subtraírem o valor da depreciação do valor depreciável, e não do valor do custo, que é o valor contábil inicial do ativo adquirido. E tinha a opção no gabarito, R$ 365.625 (item C).
Gabarito do professor: Letra A.