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LL = 250.000
+ Depreciação = 60.000
+ Resultadp negativo de EP = 10.000
Ajuste do LL = 320.000
Redução Estoque = 80.000
Aumento Clientes = (50.000)
Aumento Fornecedor = 110.000
Redução Contas a Pagar = (20.000)
Fluxo Operacional = 440.000
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Questão sobre Demonstração de Fluxo de Caixa - DFC. De acordo com o CPC 03, a entidade deve apresentar os fluxos de caixa das atividades operacionais, usando
alternativamente:
(a) o método direto, segundo o qual as principais classes de recebimentos brutos e
pagamentos brutos são divulgadas; ou
(b) o método indireto, segundo o qual o lucro líquido ou o prejuízo é ajustado pelos efeitos
de transações que não envolvem caixa, pelos efeitos de quaisquer diferimentos ou
apropriações por competência sobre recebimentos de caixa ou pagamentos em caixa
operacionais passados ou futuros, e pelos efeitos de itens de receita ou despesa
associados com fluxos de caixa das atividades de investimento ou de financiamento.
Com os dados fornecidos, a melhor maneira de resolvermos é pelo método indireto.
De acordo com o método indireto, o fluxo de caixa líquido advindo das atividades
operacionais é determinado ajustando o lucro líquido ou prejuízo quanto aos efeitos de:
(a) variações ocorridas no período nos estoques e nas contas operacionais a receber e a
pagar;
(b) itens que não afetam o caixa, tais como depreciação, provisões, tributos diferidos,
ganhos e perdas cambiais não realizados e resultado de equivalência patrimonial
quando aplicável; e
(c) todos os outros itens tratados como fluxos de caixa advindos das atividades de
investimento e de financiamento.
Vamos aos ajustes e cálculos:
Lucro Líquido do Exercício 250.000,00
+ Depreciação 60.000,00
+ Resultado Negativo da Equivalência Patrimonial 10.000,00
+ Aumento da conta Fornecedores 110.000,00
+ Redução da conta Estoques de Mercadorias 80.000,00
(-) Aumento da conta Clientes (50.000,00)
(-) Redução de Contas a Pagar (20.000,00)
TOTAL 440.000,00
Gabarito do professor: Letra E.
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Uma vez me falaram que para os ajustes do DFC você deveria (depois de adequar o MEP e a depreciação) olhar para as variações e, no caso das contas do ATIVO, inverter o sentido; no caso das contas do PASSIVO, manter o sentido. Veja:
LL = 250.000
+ Depreciação = 60.000
+ MEP negativo = 10.000
LL Ajustado = 320.000
Fornecedores (conta do passivo com variação positiva) + 110.000
Estoques (conta do ativo com redução, inverte) + 80.000
Cliente (conta do ativo com aumento, inverte) - 50.000
Contas a Pagar (conta do passivo com redução) - 20.000
DFC Operacional: 440.000
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SIMPLIFICANDO
1ª OLHAR NA DRE AS CONTAS QUE AFETAM O LUCRO, MAS NÃO AFETAM O CAIXA:
(+) Depreciação, Amortização, Exaustão;
(+) Perda de Equivalência Patrimonial
(+) Variação Monetária Passiva de Longo Prazo
(+) Prejuízo nas Vendas de Bens ou Direitos do Ativo Não Circulante
(+) Despesa Financeira que não afeta o caixa (não paga)
(-) Ganho de Equivalência Patrimonial
(-) Variação Monetária Ativa de Longo Prazo
(-) Lucro nas Vendas de Bens ou Direitos do Ativo Não Circulante
(-) Receita Financeira que não afeta o caixa (não paga)
2ª OLHAR PARA O BP E OBSERVAR AS CONTAS DO ATIVO CIRCULANTE E DO PASSIVO CIRCULANTE
a) Ativo Circulante, exceto DISPONÍVEL
> Se diminuir = soma na DFC
> Se aumentar = diminui na DFC
b) Passivo Circulante
> Se diminuir = diminui na DFC
> Se aumentar = aumenta na DFC
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Vamos calcular o fluxo de caixa operacional pelo método indireto, ou seja, a partir do resultado líquido apurado e realizando os ajustes necessários.
Lucro Líquido R$ 250.000
( + ) Despesas de Depreciação R$ 60.000
( + ) Resultado Negativo da Equivalência Patrimonial R$ 10.000
( = ) Resultado Ajustado R$ 320.000
( + ) Aumento da conta Fornecedores R$ 110.000
( + ) Redução da conta Estoques R$ 80.000
( – ) Aumento da conta Clientes (R$ 50.000)
( – ) Redução de Contas a Pagar (R$ 20.000)
( = ) Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais R$ 440.000
Com isso, correta a alternativa E.