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Apenas irá compor o custo de aquisição da mercadoria:
• Aquisição de mercadorias para revenda, a prazo, pelo valor total de R$ 650.000,00 com incidência de
ICMS de 17%;
• Contratou seguros para os estoques, no valor de R$ 25.000,00 sem ICMS, pago à vista;
• Pagou despesas com fretes no valor de R$ 30.000,00 sem ICMS;
Portanto:
Custo de Aquisição = R$539.500 + $25.000 + $30.000 = R$594.500
Gabarito: D
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Só um adendo ao comentário do colega:
Como se trata de revenda de mercadorias, o ICMS não comporá o custo de estoques já que é recuperável (ICMS é regime não cumulativo)
650.000,00 - Aquisição
(110.500) - 17% de ICMS. Entrará como "ICMS a Recuperar"
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539.500 - Valor líquido de custo
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Trata-se dos itens que compõem o montante do estoque conforme o CPC 16.
➤ Teoria:
Segundo o CPC 16, "O valor de custo do estoque deve incluir todos os custos de aquisição e de transformação, bem como outros custos incorridos para trazer os estoques à sua condição e localização atuais".
⇔ São custos:
↳ Custos de aquisição: Preço de compra + impostos de importação e outros (exceto os recuperáveis junto ao fisco), + custos de transporte + seguro + manuseio e outros diretamente atribuíveis.
↳ Custos de transformação: custos diretamente relacionados com as unidades produzidas/linhas de produção (ex.: mão de obra direta+custos indiretos de produção, fixos e variáveis).
↳ Outros custos (não de aquisição nem de transformação): devem ser incluídos nos custos dos estoques somente na medida em que sejam incorridos para colocar os estoques no seu local e na sua condição atuais. Por exemplo: gastos gerais que não sejam de produção ou os custos de desenho de produtos para clientes específicos.
⇔ Não são custos: descontos comerciais + abatimentos + outros itens semelhantes. Devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição.
⇔ Itens reconhecidos como despesa do período em que são incorridos:
↝ Valor anormal de desperdício de materiais, mão-de-obra ou outros insumos de produção;
↝ Gastos com armazenamento, a menos que sejam necessários ao processo produtivo entre uma e outra fase de produção;
↝ Despesas administrativas que não contribuem para trazer o estoque ao seu local e condição atuais; e
↝ Despesas de comercialização, incluindo a venda e a entrega dos bens e serviços aos clientes.
↝ Despesas financeiras: Conforme o item 18, "A entidade geralmente compra estoques com condição para pagamento a prazo. A negociação pode efetivamente conter um elemento de financiamento, como, por exemplo, uma diferença entre o preço de aquisição em condição normal de pagamento e o valor pago; essa diferença deve ser reconhecida como despesa de juros durante o período do financiamento".
➤ Dados:
- Aquisição de mercadorias a prazo: R$ 650.000 com incidência de ICMS de 17%;
- Pagamento de seguros para os estoques: R$ 25.000
- Pagamento de despesas com fretes: R$ 30.000;
- O empréstimo gerou um custo financeiro (juros) de R$ 40.000 a ser quitado nos vencimentos das parcelas.
➤ Resolução:
- Na compra e vende de mercadoria, a empresa aproveita crédito com ICMS R$ 110.500 (R$ 650.000*17%). Portanto, não deve ser contabilizado com estoque.
- Os juros de R$ 40.000 não deve ser reconhecido no estoque. Portanto, tornarão despesas financeiras no futuro.
- Obs.: Se fosse ativo qualificável (CPC 20), o custo do empréstimo poderia ser incorporado ao ativo.
→ Levantamento do montante de estoque:
(+) Aquisição de mercadorias para revenda a prazo: R$ 650.000
(-) ICMS a recuperar: R$ 110.500
(+) Pagamento de seguros para os estoques: R$ 25.000
(+) Pagamento de despesas com fretes: R$ 30.000
(=) Estoque: R$ 594.500
Por fim, a alternativa CORRETA é:
Gabarito: Letra D.
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Obrigada.
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Custo da mercadoria = 650.000 – 110.500 (17% ICMS) = 539.500
Valor do estoque
Mercadorias 539.500
Seguro 25.000
Frete 30.000
Total 594.500
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Só a título de curiosidade, a conta “Mercadorias para Revenda” é o estoque. Daí, teremos que calcular o estoque.
Quando fui resolver a questão, fiquei pensando se era pegadinha.
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Resposta: alternativa D.
Comentário da professora Eliane Reis (momentodeestudar.com.br):
https://youtu.be/kRKIK_njBvo
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D MERCADORIA 650.000
D SEGURO 25.000
D FRETE 30.000
D ICMS a recuperar 110.500
C CX 25.000
C DUPLICATAS A PAGAR 650.000
CUSTO = MERCADORIA+SEGURO+FRETE- ICMS A RECUPERAR
CUSTO = 650.000+ 25.000+ 30.000 - 110.500 = 594.500
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A entidade deve aplicar o CPC 20 na contabilização dos custos de empréstimos de ativos qualificáveis (em regra). Desta forma, o custo de Empréstimo no valor de 40 mil que se refere a questão não é reconhecido no estoque, pois o CPC 20 destaca que ativos financeiros e estoques que são manufaturados, ou de outro modo produzidos, ao longo de um curto
período de tempo, não são ativos qualificáveis. Além disso, os ativos que estão prontos para seu uso ou venda pretendidos quando adquiridos não são ativos qualificáveis. Exemplo clássico desses ativos são as mercadorias para revenda.
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Como as mercadorias foram adquiridas para revenda o ICMS é a recuperar. Logo, os 17% do ICMS será deduzido dos R$ 650.000,00; a despesa com o frente e o seguro serão adicionados ao valor das mercadorias.
mercadoria para revenda R$ 650.000,00
(-) ICMS a recuperar R$ 650.00000 x 17% = (110.500,00)
(+) Despesa com frete R$ 30.000,00
(+) Seguro R$ 25.000,00.
mercadoria = 650.000-110.500,00+30.000,00 + 25.000,00
mercadoria = 594.500,00
Gabarito = D