Questão 464455

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: Transpetro
• Ano: 2011
• Provas: CESGRANRIO - 2011 - Transpetro - Contador Júnior - Auditoria Interna
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Controle Interno; Responsabilidades, Limitações e Comunicação de Deficiências

Os controles internos são de fundamental importância para o trabalho do auditor. Quanto mais precisos eles forem, maior segurança haverá na formação da opinião. Quanto mais imprecisos forem, maiores terão de ser os cuidados do auditor na formação de sua opinião.

Sob esse enfoque do controle interno, a segregação de funções

• A. compreende a separação dos dados de acordo com estrutura formal da empresa e do plano de contas que a atende.
• B. contribui para reforçar a fidedignidade e tempestividade dos registros contábeis de uma empresa.
• C. permite a criação de pontos de verificação de auditoria nos sistemas de controle operacional.
• D. estabelece o controle das operações de acordo com a responsabilidade de seus executores e dos riscos envolvidos.
• E. cria independência entre a execução operacional, custódia de bens patrimoniais e respectiva contabilização.

Gabarito: E

Comentários

• Segregação de Funções
   
  Um sistema de controle adequado é aquele que elimina a possibilidade de dissimulação de erros ou irregularidades. Assim sendo, os procedimentos destinados a detectar tais erros ou irregularidades, devem ser executados por pessoas que não estejam em posição de praticá-los, isto é, deve haver uma adequada segregação de funções. De uma maneira geral, o sistema de controle interno, deve prever segregação entre as funções de aprovação de operações, execução e controle das mesmas, de modo que nenhuma pessoa possa ter completa autoridade sobre uma parcela significativa de qualquer transação.
  
  Fonte: http://www.portaldeauditoria.com.br/sobreauditoria/conceitos-basicos-de-controles-internos.asp
  
• Letra E
  
  "A segregação de funções, conhecida como Princípio de Oposição de Interesses, consiste no fato de que, numa estrutura de controles internos, a pessoa que realiza uma operação não pode ser a mesma envolvida na função de registro" (Domingos Poubel de Castro), criando-se assim uma independencia entre execução e registros contábeis.

• 
  De acordo com Silvio Aparecido CREPALDI,  Auditoria Contábil - Teoria e Prática - 4a. Edição - São Paulo - Atlas 2007, a segregação de funções cria independência entre a execução operacional, custódia de bens patrimoniais e respectiva contabilização.
  Portanto, alternativa "e".

  Bons estudos! 

• Qual o erro da alternativa "D"? deixe um recado por favor.
• CORRETA: LETRA E
  
  "As operações da empresa precisam ser estruturadas de forma que indivíduos não realizem funções incompatíveis, ou seja, é preciso garantir que uma mesma pessoa (ou setor) não exerça atividades que gerem conflitos de interesses. Do ponto de vista do controle, diz-se que funções são incompatíveis quando é possível que alguém desenvolva atividades que lhe permitam cometer um erro ou fraude e, ao mesmo tempo, esteja em posição para esconder esse desvio.
  Dessa forma, a segregação de funções é essencial para a efetividade dos controles internos, pois reduz tanto o risco de erros humanos quanto o risco de ações indesejadas. Contabilidade e conciliação, informação e autorização, custódia e inventário, contratação e pagamento, administração de recursos próprios e de terceiros, normatização e fiscalização, são exemplos de atividades que devem estar segregadas".
  (AUDITORIA, D.Barreto e F.Graeff, página 61, 2º edição)

• Qual o erro da letra D?

  Concordo que a E esteja correta, mas a D também. A D está mais genérica, no sentido geral da função de CI. Enquanto a D, é um mero exemplo.

  A segregação de função existe em função das responsabilidades e riscos envolvidos e quem estabelece isso é controle interno.