NBC TA 315 (R1)
Entendimento necessário da entidade e do seu ambiente, inclusive do controle interno
Entidade e o seu ambiente
11. O auditor DEVE obter entendimento do seguinte:
(a) fatores do setor de atividade, regulamentares e outros fatores externos relevantes, incluindo a estrutura de relatório financeiro aplicável (ver itens A25 a A30);
(b) a natureza da entidade, incluindo:
(i) suas operações;
(ii) suas estruturas societária e de governança;
(iii) os tipos de investimento que a entidade está fazendo e planeja fazer, incluindo investimentos em entidades de propósito específico; e
(iv) a maneira como a entidade é estruturada e como é financiada;
para possibilitar ao auditor entender as classes de transações, saldos de contas e divulgações esperadas nas demonstrações contábeis (ver itens A31 a A35);
(c) a seleção e a aplicação pela entidade de políticas contábeis, inclusive as razões para mudanças nessas políticas. O auditor DEVE avaliar se as políticas contábeis da entidade são APROPRIADAS para o negócio e COMPATÍVEIS com a estrutura de relatório financeiro aplicável e com as políticas contábeis usadas no setor de atividade da entidade (ver item A36);
(d) os objetivos e estratégias da entidade e os riscos de negócio relacionados que possam resultar em risco de distorção relevante (ver itens A37 a A43);
(e) a mensuração e a revisão do desempenho das operações da entidade (ver itens A44 a A49).
Controle interno da entidade
12. O auditor DEVE obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria. Embora seja mais provável que a maioria dos controles relevantes para a auditoria esteja relacionada com as demonstrações contábeis, nem todos os controles que se relacionam com as demonstrações contábeis são relevantes para a auditoria. É uma questão de julgamento profissional de o auditor determinar se um controle, individualmente ou em combinação com outros, é relevante para a auditoria (ver itens A50 a A73).
Natureza e extensão do entendimento dos controles relevantes
13. Na obtenção do entendimento dos controles que são relevantes para a auditoria, o auditor DEVE avaliar o desenho desses controles e determinar se eles foram implementados, por meio da execução de procedimentos, além de indagações junto ao pessoal da entidade (ver itens A74 a A76).
Não concordo com o gabarito B.
Pra mim, o gabarito certo é D.