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CMV = estoques iniciais + compras no período - estoques finais
CMV = 309.000 + 120.000 - 318.0000 = 111.000
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Receita Operacional Líquida 378.000
(-)CMV (111.000)
= Resultado Operacional Bruto 267.000
(-) Despesas com vendas (69.600)
(-) Despesas Adm. (51.600)
(-) Outras despesas (6.000)
=Resultado Antes do IR e CSLL 139.800
(-) IR/CSLL [30% de 139.800] (41.940)
GAB: D
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Pegadinha maldosa da VUNESP: ela informa que os impostos sobre vendas são de 30%. Só que esta informação é totalmente inútil, pois a receita informada já é a Receita Líquida de Vendas!!
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Questão sobre a apuração do resultado na Demonstração do Resultado
do Exercício (DRE), envolvendo diversas contas.
A Demonstração de Resultado do
Exercício (DRE) é elaborada a partir dos saldos das contas de resultado e tem por finalidade evidenciar o resultado econômico do exercício, seja lucro ou prejuízo.
Para calcularmos a despesa de
IR e CSLL do período, precisamos calcular o lucro antes dos impostos sobre a
renda (LAIR) e aplicar 30% de taxa efetiva.
Então, precisamos montar a DRE da empresa, considerando as contas de resultado
apresentadas na questão.
Vamos começar calculando o
CPV, utilizando a formula clássica:
CMV = Estoques iniciais + Compras
- Estoques finais
CMV = 309.000 + 120.000 -
318.0000 = 111.000
Atenção!
Logo de cara já temos uma pegadinha da banca. Os impostos sobre vendas recaem
sobre a Receita Bruta. Entretanto a
questão já nos fornece a Receita líquida
de vendas. Ou seja, devemos ignorar essa informação de impostos (30%). Foi
apenas um artifício do examinador para induzir o candidato ao erro.
Montando a DRE teremos:
IR e CSLL = 30% sobre o Lucro
antes dos impostos sobre a renda
IR e CSLL = 0,3 x 139.800 = 41.940,00
Gabarito do Professor: Letra D.
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Sempre que resolvo este tipo de questão, antes de qualquer coisa rascunho no cantinho do papel a estrutura da DRE. Então basta só preencher com os dados até chegar na informação pedida.
DRE
Receita Bruta
- deduções
=Receita líquida
-CMV
=Resultado Bruto
-DESPESAS vendas, Administrativas e outras.
+/- Despesas/Receitas Financeiras
=Lucro antes do IR/CSLL
-IR
-CSLL
=Lucro Líquido do Exercício
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Gabarito: D.
Primeira coisa a se notar: a banca já deu o valor da receita líquida de vendas. Então, você já pode começar a DRE por ela.
Importante: nos termos da Lei 6404, você inicia a DRE pela receita BRUTA de vendas. Pelo CPC 26 (Demonstração do Resultado), você inicia pela receita LÍQUIDA de vendas.
Vou fazer a DRE considerando a Lei 6404:
Receita bruta de vendas 540.000 (basta calcular 378.000/0,70)
(-) Impostos sobre vendas 162.000 (basta calcular 0,30 x 540.000)
(=) Receita líquida de vendas 378.000
(-) CMV 111.000 (CMV = Estoque inicial + Compras - Estoque final)
(=) Despesas Operacionais
com vendas 69.600
Administrativa 51.600
Outras despesas operacionais 6.000
(+) Receitas operacionais 0
(=) Lucro Líquido antes do IR/CSLL 139.800
Como a questão fala que IR/CSLL vale 30% do LLAIR:
IR/CSLL = 0,30 X 139.800
IR/CSLL = 41.940.
Bons estudos!