Trata-se do levantamento da DFC conforme o CPC 03.
Conforme o CPC 03 (DFC), a demonstração dos fluxos de caixa deve apresentar os fluxos de caixa durante o período classificados por atividades operacionais, de investimento e de financiamento.
↝ Atividade operacional (FCO): montante dos fluxos de caixa é o indicador-chave da extensão em que as operações da entidade têm gerado suficientes fluxos de caixa para: amortizar empréstimos, manter a capacidade operacional da entidade, pagar dividendos (ou juros sobre o capital próprio) e fazer novos investimentos sem recorrer a fontes externas de financiamento. São as principais atividades geradoras de receita da entidade.
↝ Atividade de investimento (FCI): referente à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa.
↝ Atividade de financiamento (FCF): resulta em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no capital de terceiros da entidade.
O CPC 03 encoraja classificar:
- Juros Recebidos ou pagos: FCO
- Dividendos e Juros sobre o capital próprio recebidos: FCO
- Dividendos e Juros sobre o capital próprio pagos: FCF
➤ Resolução: Dentre as operações realizadas, aquela que será classificada no fluxo de financiamento é:
A. Adiantamento em dinheiro feito a terceiros.
INCORRETO. Trata-se de FCO.
B. Pagamento de dividendos aos acionistas.
CORRETO. Trata-se de FCF em regra.
C. Recebimento na alienação de títulos de investimentos.
INCORRETO. Trata-se de FCI.
D. Pagamento a fornecedores de mercadorias para revenda.
INCORRETO. Trata-se de FCO.
E. Recebimento de juro decorrente de empréstimo concedido.
INCORRETO. Trata-se de FCI em regra.
Gabarito: Letra B.
O CPC 03 (R2) encoraja fortemente as entidades a classificarem os juros, recebidos ou pagos,
e os dividendos e juros sobre o capital próprio recebidos como fluxos de caixa das
atividades operacionais, e os dividendos e juros sobre o capital próprio pagos como fluxos
de caixa das atividades de financiamento. Alternativa diferente deve ser seguida de nota
evidenciando esse fato.
Assim, temos:
Juros Recebidos ou pagos: Atividades Operacionais
Dividendos e Juros sobre o capital próprio recebidos: Atividades operacionais
Dividendos e Juros sobre o capital próprio pagos: Atividades de financiamento