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Aprendendo o jogo do CESPE!!!
CPC 03 - DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA:
Item 8: Empréstimos bancários são geralmente considerados como atividades de financiamento. Entretanto, saldos bancários a descoberto, decorrentes de empréstimos obtidos por meio de instrumentos como cheques especiais ou contas correntes garantidas que são liquidados em curto lapso temporal compõem parte integral da gestão de caixa da entidade. Nessas circunstâncias, saldos bancários a descoberto são incluídos como componente de caixa e equivalentes de caixa. Uma característica desses arranjos oferecidos pelos bancos é que frequentemente os saldos flutuam de devedor para credor.
(CESPE/SERPRO/2013) Com referência aos fluxos de caixa, os saldos bancários a descoberto resultantes de cheques especiais são computados entre as atividades de financiamento, NÃO constituindo, por conseguinte, equivalentes de caixa.(ERRADO)
*(CFC/2011) Na Demonstração do Fluxo de Caixa, devem ser incluídos como componentes de caixa ou equivalentes de caixa os saldos bancários a descoberto decorrentes de empréstimos obtidos por meio de instrumentos, como cheques especiais ou contas correntes garantidas. (CERTO)
(CESPE/TCE-RJ/2021) Na demonstração dos fluxos de caixa, os saldos bancários a descoberto originários de empréstimos obtidos por meio de cheques especiais ou contas correntes garantidas, cuja liquidação costuma ocorrer em curto espaço de tempo, devem compor o saldo de caixa e equivalentes de caixa. (CERTO)
Gabarito: Certo.
"Não desista antes de chegar onde deseja. No final cada gota do seu suor valerá a pena!"
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Certo
CPC 03 (R2)
Caixa e equivalentes de caixa
8. Empréstimos bancários são geralmente considerados como atividades de financiamento. Entretanto, saldos bancários a descoberto, decorrentes de empréstimos obtidos por meio de instrumentos como cheques especiais ou contas correntes garantidas que são liquidados em curto lapso temporal compõem parte integral da gestão de caixa da entidade. Nessas circunstâncias, saldos bancários a descoberto são incluídos como componente de caixa e equivalentes de caixa. Uma característica desses arranjos oferecidos pelos bancos é que frequentemente os saldos flutuam de devedor para credor.
9. Os fluxos de caixa excluem movimentos entre itens que constituem caixa ou equivalentes de caixa porque esses componentes são parte da gestão de caixa da entidade e,não,parte de suas atividades operacionais, de investimento e de financiamento. A gestão de caixa inclui o investimento do excesso de caixa em equivalentes de caixa.
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Gabarito: CERTO
Trata-se da aplicação do CPC 03 (Demonstração do Fluxo de Caixa).
➤ O CPC 03 (DFC) fornece a definição de Caixa e equivalentes de caixa como se segue:
→ Caixa compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.
→ Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.
Os saldos de contas bancárias, ainda que negativos, também compõe o valor de caixa e equivalente de caixa. Refere-se saldos de conta bancária negativa (cheque especial), que devem ser incluídos como componentes de caixa ou equivalentes de caixa.
Fonte: Colegas do QC
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"Na demonstração dos fluxos de caixa, os saldos bancários a descoberto originários de empréstimos obtidos por meio de cheques especiais ou contas correntes garantidas, cuja liquidação costuma ocorrer em curto espaço de tempo, devem compor o saldo de caixa e equivalentes de caixa."
Basicamente, equivalente de caixa são aplicações financeiras de:
- Curto prazo
- Alta liquidez
- Prontamente conversíveis
- Insignificante risco de mudança de valor
Um investimento normalmente qualifica-se como equivalente de caixa somente quando tem vencimento de curto prazo, por exemplo, três meses ou menos, a contar da data da aquisição.
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RESOLUÇÃO DA QUESTÃO EM VÍDEO:
https://www.youtube.com/watch?v=NeCOTqMHUIs
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RESOLUÇÃO DA QUESTÃO EM VÍDEO:
https://www.youtube.com/watch?v=NeCOTqMHUIs
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Para quem, como eu, ficou com dúvida nessa parte:
"Conta Corrente Garantida nada mais é do que uma conta paralela à conta corrente da empresa. Ela tem a missão de funcionar como uma alternativa para que as empresas façam um crédito rotativo, paguem suas dívidas empresariais e, por consequência, consigam impulsionar seu capital de giro."
Logo, o Cheque Especial e a Conta Corrente Garantida, NÃO são financiamentos mas SIM equivalentes de caixa.
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Os equivalentes de caixa são mantidos com a finalidade de atender a compromissos de caixa de curto prazo e, não, para investimento ou outros propósitos.
Para que um investimento seja qualificado como equivalente de caixa, ele precisa ter conversibilidade imediata em montante conhecido de caixa e estar sujeito a um insignificante risco de mudança de valor.
Segundo o item 8 do Pronunciamento Técnico CPC 03 – Demonstração dos Fluxos de Caixa: 8. Empréstimos bancários são geralmente considerados como atividades de financiamento. Entretanto, saldos bancários a descoberto, decorrentes de empréstimos obtidos por meio de instrumentos como cheques especiais ou contas correntes garantidas que são liquidados em curto lapso temporal compõem parte integral da gestão de caixa da entidade. Nessas circunstâncias, saldos bancários a descoberto são incluídos como componente de caixa e equivalentes de caixa. Uma característica desses arranjos oferecidos pelos bancos é que frequentemente os saldos flutuam de devedor para credor
gabarito: certo
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Conforme o CPC 03 – (R2) Demonstração dos Fluxos de Caixa:
“8. Empréstimos bancários são geralmente considerados como atividades de financiamento. Entretanto, saldos bancários a descoberto, decorrentes de empréstimos obtidos por meio de instrumentos como cheques especiais ou contas correntes garantidas que são liquidados em curto lapso temporal compõem parte integral da gestão de faixa da entidade. Nessas circunstâncias, saldos bancários a descoberto são incluídos como componente de caixa e equivalentes de caixa. Uma característica desses arranjos oferecidos pelos bancos é que frequentemente os saldos flutuam de devedor para credor. ”
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8. Empréstimos bancários são geralmente considerados como atividades de financiamento. Entretanto, saldos bancários a descoberto, decorrentes de empréstimos obtidos por meio de instrumentos como cheques especiais ou contas correntes garantidas que são liquidados em curto lapso temporal compõem parte integral da gestão de caixa da entidade. Nessas circunstâncias, saldos bancários a descoberto são incluídos como componente de caixa e equivalentes de caixa. Uma característica desses arranjos oferecidos pelos bancos é que frequentemente os saldos flutuam de devedor para credor.
Fonte: Prof. Igor cintra - Direção concursos - comentário completo da prova
Obs: Mauro Almeida é um menino adolescente. Ignorem.
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Questão sobre o conceito de caixa e equivalentes de caixa, apresentado no CPC 03(R2) e utilizado na
Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC).
A Demonstração dos Fluxos de
Caixa (DFC) evidencia as alterações ocorridas, durante o exercício, no saldo de
caixa e equivalentes de caixa, segregando essas alterações em três fluxos
(operações, financiamentos e investimentos).
Dada sua importância para essa
demonstração contábil, é preciso definir o que significa esses fluxos na DFC,
que utiliza um conceito amplo de “caixa".
Segundo a doutrina, somam-se algumas contas, por exemplo:
- Caixa (numerário em espécie).
- Bancos (depósitos bancários
disponíveis).
- Aplicações financeiras de liquidez
imediata (vencimento de curto prazo).
Essas aplicações financeiras
de curto prazo também são chamadas equivalentes
de caixa, por expressa previsão do
CPC 03, item 7:
"7. Os equivalentes de caixa são mantidos
com a finalidade de atender a compromissos de caixa de curto prazo e,
não, para investimento ou outros propósitos. Para que um investimento seja
qualificado como equivalente de caixa, ele precisa ter conversibilidade
imediata em montante conhecido de caixa e estar sujeito a um insignificante
risco de mudança de valor. Portanto, um investimento normalmente
qualifica-se como equivalente de caixa somente quando tem vencimento de
curto prazo, por exemplo, três meses ou menos, a contar da data da aquisição.
Os investimentos em instrumentos patrimoniais (de patrimônio líquido) não estão
contemplados no conceito de equivalentes de caixa, a menos que eles sejam,
substancialmente, equivalentes de caixa, como, por exemplo, no caso de ações
preferenciais resgatáveis que tenham prazo definido de resgate e cujo prazo
atenda à definição de curto prazo."
Dica!
Guarde esse resumo das condições necessárias
para qualificar uma aplicação financeira
como equivalente de caixa:
(1) vencimento de curto prazo
(ex.: até três meses).
(2) alta liquidez.
(3) insignificante risco de
mudança de valor.
(4) conversibilidade imediata em
montante conhecido de caixa.
Atenção!
É nesse contexto que o CPC detalha um caso específico de recurso que deve
compor o saldo de caixa e equivalente de caixa: saldos bancários a descoberto, decorrente de empréstimos como
cheques especiais ou contas correntes garantidas. Isso ocorre por causa de suas
características específicas, como
vencimento de curto prazo (liquidação em curto espaço de tempo) e alta liquidez
(está disponível para uso).
Um exemplo prático dessa situação
seria seu limite aprovado de cheque especial do banco, você pode usar em um dia
e recompor o saldo no outro. Perceba que essa operação faz parte integral da gestão de seu caixa individual. É nesse sentido que dispõe o CPC 03:
"8. Empréstimos bancários são geralmente
considerados como atividades de financiamento. Entretanto, saldos bancários a
descoberto, decorrentes de empréstimos obtidos por meio de instrumentos como
cheques especiais ou contas correntes garantidas que são liquidados em curto
lapso temporal compõem parte integral da gestão de caixa da entidade. Nessas
circunstâncias, saldos bancários a descoberto são incluídos como componente de
caixa e equivalentes de caixa. Uma característica desses arranjos
oferecidos pelos bancos é que frequentemente os saldos flutuam de devedor para
credor."
Feita toda a revisão sobre o
assunto, já podemos identificar a correção
da assertiva:
Na demonstração dos fluxos de
caixa, os saldos bancários a descoberto originários de empréstimos
obtidos por meio de cheques especiais ou contas correntes garantidas, cuja
liquidação costuma ocorrer em curto espaço de tempo, devem compor o saldo
de caixa e equivalentes de caixa.
Gabarito do Professor: CERTO.
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Alguém sabe dizer se seria saldo credor ou devedor na hora de contabilizar?
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item 8 do CPC 03
Traduzindo: lá na DFC, o valor devido no cheque especial NÃO é classificado com nenhum fluxo, mas como parte da variação do caixa da entidade. Portanto, item correto.
Júlio Cardozo, Luciano Rosa
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"Prova de contabilidade geral comentada pelo Professor Feliphe Araújo, do Gran Cursos
https://www.youtube.com/watch?v=wOscHw_N9hc&t=4s."
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Os equivalentes de caixa são mantidos com a finalidade de atender a compromissos de caixa de curto prazo e, não, para investimento ou outros propósitos. Para que um investimento seja qualificado como equivalente de caixa, ele precisa ter conversibilidade imediata em montante conhecido de caixa e estar sujeito a um insignificante risco de mudança de valor.
Segundo o item 8 do Pronunciamento Técnico CPC 03 – Demonstração dos Fluxos de Caixa:
8. Empréstimos bancários são geralmente considerados como atividades de financiamento. Entretanto, saldos bancários a descoberto, decorrentes de empréstimos obtidos por meio de instrumentos como cheques especiais ou contas correntes garantidas que são liquidados em curto lapso temporal compõem parte integral da gestão de caixa da entidade. Nessas circunstâncias, saldos bancários a descoberto são incluídos como componente de caixa e equivalentes de caixa. Uma característica desses arranjos oferecidos pelos bancos é que frequentemente os saldos flutuam de devedor para credor.
Com isso, correta a assertiva.