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Errado
O Imposto de Renda não é uma despesa da entidade.
D – Salários a Pagar (↓ Passivo Exigível)
C – Imposto de Renda a Recolher (↑ Passivo Exigível)
Trata-se, portanto, de um fato permutativo que não afetará o Passivo Circulante.
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GAB.: CERTO
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Certo
Imposto de renda não é uma despesa da entidade, mas do empregado. Assim, no momento do reconhecimento da despesa com salários, ela também deverá reconhecer um passivo circulante, em virtude do desconto feito em folha, pois é obrigação da empresa reter esse valor diretamente no contracheque do empregado. Esse valor deverá ser posteriormente recolhido à Receita, por isso é um passivo circulante.
Ficaria assim:
Exemplo com salário de 10.000
D- Despesa com salários 10.000
C- IRPF a recolher 1.000
C- Salários a pagar 9.000
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O registro do imposto de renda retido na fonte proporcionará uma redução no valor bruto dos salários e um aumento nas obrigações da empresa — passivo.
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IRRF não é despesa para a empresa, é descontado do funcionário. No momento do reconhecimento apenas vai tirar de um passivo e colocar em outro e registrar a despesa com salário como a questão informou.
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RECONHECIMENTO DA DESPESA.
D- DESPESA SALARIOS
C- SALÁRIOS A PAGAR..........10.000
D- SALARIOS A PAGAR.....1000 (PC)
C- IRPF A RECOLHER.......1000 (PC)
FATO PERMUTATIVO, NÃO HÁ AUMENTO DO PC.
QUESTÃO ERRADA.
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ESTRATÉGIA COMENTÁRIO: (FALSO) O Imposto de Renda não é uma despesa da entidade. Na verdade, a empresa apenas retém o imposto do salário dos funcionários. Veja como se dá o lançamento do pagamento do imposto de renda:
D – Salários a Pagar (↓ Passivo Exigível)
C – Imposto de Renda a Recolher (↑ Passivo Exigível)
Trata-se, portanto, de um fato permutativo que não afetará o Passivo Circulante.
DIREÇÃO COMENTÁRIO: (ANULA) A assertiva menciona o momento do reconhecimento da despesa com salários, que é realizado mediante um débito em “despesas de salários” e crédito em “salários a pagar”. Este lançamento provoca variação no valor do passivo circulante.
No entanto, o registro do imposto de renda retido na fonte, que é mera retenção realizada pela empresa em nome dos empregados, é realizado mediante um débito em salários a pagar, diminuindo o montante a ser pago aos funcionários e consequentemente o passivo circulante, e creditando IRRF a Recolher, aumentando o passivo circulante.
Conclui-se, portanto, que o registro do imposto de renda retido na fonte é mero fato permutativo que altera o passivo circulante de forma qualitativa, sem impacto em seu valor. Neste caso a assertiva está incorreta.
Alternativamente poderíamos admitir um lançamento único de apropriação de despesa salarial, unindo os dois lançamentos acima num só. Neste caso haveria um débito em despesa salarial, um crédito em “salários a pagar”, pelo valor líquido do IRRF, e um crédito em IRRF a Recolher. Neste caso a assertiva está correta.
Solicitamos, em função disso, a anulação da questão.
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IR retido na fonte é uma obrigação legal da empresa e, portanto, um passivo circulante
Exemplo retirado de: https://www.contabeis.com.br/forum/contabilidade/3692/contabilizar-irrf/
pela apropriação do serviço
D - Serviços de Terceiros (CR)- 1.000,00
C - IRRF a Recolher (PC) - 15,00
C - Contas a Pagar - Fulano (PC) - 985,00
� pelo pagamento da
D - Contas a Pagar - Fulano (PC)
C - Caixa ou Bancos Conta Movimento (AC) - 985,00
� pelo recolhimento do IRRF retido
D - IRRF a Recolher (PC)
C - Caixa ou Bancos Conta Movimento (AC) - 15,00
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CERTO.
A contabilização da folha de pagamento reflete o valor que será pago ao funcionário/empregado e os respectivos tributos a serem recolhidos aos cofres públicos no momento de seu reconhecimento. Assim, o registro do imposto de renda retido na fonte proporcionará uma redução no valor bruto dos salários e um aumento nas obrigações da empresa - passivo.
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JUSTIFICATIVA - CERTO. A contabilização da folha de pagamento reflete o valor que será pago ao funcionário/empregado e os respectivos tributos a serem recolhidos aos cofres públicos no momento de seu reconhecimento. Assim, o registro do imposto de renda retido na fonte proporcionará uma redução no valor bruto dos salários e um aumento nas obrigações da empresa — passivo.
na propria resposta a banca se contradiz... o valor bruto ou liquido do salario só impacta o funcionário... se não houvesse IRPF a empresa continuaria pagando o mesmo valor...
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GABARITO: CERTO.
DURMA COM ESSE BARULHO.
QUESTÃO RECURSADA (❌ NÃO ACATADO).
O imposto de renda retido na fonte reduz o montante de salários a pagar e reconhece uma obrigação de imposto de renda a recolher. Segundo a doutrina majoritária, o mais correto é que cada lançamento seja registrado de forma separada para identificar o fato em análises posteriores. Então, primeiro registra a despesa de salários e depois faz a retenção do imposto de renda.
Apropriação da despesa:
D – Despesa com salários
C – Salários a Pagar
Retenção do Imposto de Renda:
D – Salários a Pagar
C – IRRF a Recolher
O examinador entendeu o item como correto, fazendo o registro do imposto de renda retido na fonte junto com a apropriação da despesa, porém são feitos em momentos distintos.
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Item Correto.
Vamos imaginar uma folha de pagamento de R$ 5.000,00 com imposto de renda retido na fonte (IRRF) de 7,5% e INSS de 8%.
A contabilização será a seguinte:
D - Despesas com salários (Resultado) R$ 5.000,00
C - Salários a pagar (Passivo) R$ 4.225,00
C - INSS a recolher (Passivo) R$ 400,00
C - IRRF a recolher (Passivo) R$ 375,00
Note que o valor bruto dos salários é reconhecido como despesas com salários, porém o funcionário irá receber apenas R$ 4.225,00, ou seja, a empresa apenas repassa o IRRF, quem sofre o ônus de fato é o funcionário.
Por fim, o IRRF aumenta o Passivo no momento que a despesa com salários é reconhecida.
Fonte: Felipe Moura
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O imposto de renda retido na fonte, como o próprio nome diz, não aumenta o Passivo Circulante da empresa, pois representa mera retenção do valor que a empresa realiza em nome do funcionário.
Exemplo: suponha que a Empresa ABC possua uma folha de pagamento de R$ 100 mil e que tenha que reter 7,5% a título de imposto de renda em nomes de seus funcionários. Assim, no momento da apropriação da folha o seguinte lançamento será realizado pela Empresa ABC.
D – Despesa Salarial R$ 100.000 ( ↓ Resultado)
C – Salários a Pagar R$ 100.000 ( ↑ Passivo Circulante)
No entanto, conforme vimos a empresa ainda precisa realizar outro lançamento, relativo à retenção do Imposto de Renda sobre a folha de pagamentos no valor de R$ 7.500 (7,5% de R$ 100 mil). Veja só:
D – Salários a Pagar R$ 7.500 ( ↓ Passivo Circulante)
C – IRRF a Recolher R$ 7.500 ( ↑ Passivo Circulante)
Portanto, o lançamento do imposto de renda retido na fonte não provoca variação no valor do Passivo Circulante, mas mera permuta entre valores de contas do Passivo Exigível.
A banca CESPE, no entanto, considerou os dois lançamentos de uma só vez, veja:
D – Despesa Salarial R$ 100.000 ( ↓ Resultado)
C – Salários a Pagar R$ 92.500 ( ↑ Passivo Circulante)
C – IRRF a Recolher R$ 7.500 ( ↑ Passivo Circulante)
Nesta ótica veja que o registro do IRRF a Recolher impacta positivamente o Passivo Circulante da entidade.
Julgo que o melhor caminho seria a anulação da questão.
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GAB. CERTO
Imposto de renda não é uma despesa da entidade, mas do empregado. Assim, no momento do reconhecimento da despesa com salários, ela também deverá reconhecer um passivo circulante, em virtude do desconto feito em folha, pois é obrigação da empresa reter esse valor diretamente no contracheque do empregado. Esse valor deverá ser posteriormente recolhido à Receita, por isso é um passivo circulante.
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Quem acertou, errou!