-
Gabarito Letra E
A) Ambos precisam de CRC. Pela resolução 560/83 que ainda se mantém em vigor o trabalho de auditor interno é privativo de contador registrado no conselho regional de contabilidade. Tem uma questão sobre esse assunto que outro professor explica essa dúvida.
B) Ambos podem sugerir mudanças nos controles internos, sendo o primeiro uma faculdade, e o segundo uma obrigação do cargo
C) Não necessariamente, conhecimento em TI só será preciso se existir na empresa tal processamento
NBC TI 01 12.2.5.2 – O uso de técnicas de Auditoria Interna, que demandem o emprego de recursos tecnológicos de processamento de informações, requer que exista na equipe da Auditoria Interna profissional com conhecimento suficiente de forma a implementar os próprios procedimentos ou, se for o caso, orientar, supervisionar e revisar os trabalhos de especialistas
D) Errado, o auditor independente não se subordinado a pessoas da empresa, já o auditor interno se subordna À chefia, para ter autonomia nos demais setores da empresa.
E) CERTO: Auditor independe emite parecer sobre as demonstrações contábeis da entidade e o auditor interno, recomendações
bons estudos
-
E se for apenas um trabalho de consultoria do auditor independente?
-
A alternativa A está incorreta, pois, para exercer as atividades de auditoria interna, independente e perícia, entre outras, o contador deve ser bacharel em ciências contábeis, registrado no CRC, conforme determina o § 1º da Resolução CFC nº 560/83. Cuidado com esse item! Embora haja essa exigência normativa, pode haver outros profissionais trabalhando na auditoria interna, assim como na auditoria independente. Eles só não poderão assinar os relatórios que tenham como objeto a área contábil.
A letra B está incorreta, pois, apesar de não ser o foco principal do Auditor Independente, ele também faz recomendações de modificações nos controles internos da entidade. Ele o faz por meio de um documento chamado carta-comentário, relatório de controles internos, relatório-comentário ou carta de recomendação. Essa alternativa exigiu um conhecimento um pouco mais profundo da matéria.
A alternativa C está incorreta, pois tanto o Auditor Interno quanto o Independente precisam ter conhecimentos sobre tecnologia da informação, para o melhor desempenho de suas funções.
A letra D está incorreta, pois ambos não podem ficar subordinados a pessoas que possam ter seus trabalhos por eles examinados. Mesmo o Auditor Interno, que faz parte da organização, deve estar numa posição independente das áreas a serem auditadas.
A alternativa E está correta, e foi o gabarito da banca, pois a emissão de parecer (atualmente relatório) sobre as demonstrações contábeis da entidade é atribuição exclusiva do Auditor Independente.
Fonte: prof. Claudenir Brito - Estratégia Concursos
-
Letra A: Falso. A questão da exigência de CRC para auditor interno é questão sempre polêmica. Há quem entenda que a depender da área de atuação não seria necessário ser um contador devidamente registrado. Entretanto seguiremos a res. a 560/83 que prevê:
Resolução 560/83
Art. 3o São atribuições privativas dos profissionais da contabilidade:
(...)
33) auditoria interna e operacional;
34) auditoria externa independente;
Letra B: Falso. A missão da auditoria interna é agregar valor à administração avaliando e recomendando nos mais variados aspectos da entidade relacionados aos controles, riscos, contabilidade etc. Isso é ponto pacífico.
A dúvida é: a auditoria independente deve comunicar aos responsáveis pela governança questões referentes ao controle interno?
A resposta é sim. Mas cuidado! São comunicadas as deficiências significativas. Veja trecho da NBC TA 265:
NBC TA 265, 5
O objetivo do auditor é comunicar apropriadamente, aos responsáveis pela governança e à administração, as deficiências de controle interno que o auditor identificou durante a auditoria e que, no seu julgamento profissional, são de importância suficiente para merecer a atenção deles.
Letra C: Falso. Para atuar em ambiente de TI será necessário obter o entendimento de como se iniciam, se processam e se armazenam os dados, bem como funcionam os controles gerais e de aplicativos. Sem o conhecimento do ambiente de TI não há condições para executar um trabalho. Não importa se é um trabalho de auditoria interna ou externa.
Letra D: não deve haver subordinação entre o auditor e o auditado. Caso contrário o auditor externo deixaria de ser independente e o auditor interno perderia sua autonomia.
Ressalte-se que o auditor interno, para que goze de autonomia, normalmente está vinculado aos mais altos níveis da estrutura hierárquica da entidade. Ao comitê de auditoria, por exemplo.
Letra E: verdadeiro. Ressaltamos apenas que o auditor interno também emite relatório de auditoria, entretanto este relatório pode versar sobre os mais variados assuntos e não se confunde com o relatório do auditor externo sobre as demonstrações contábeis, que tem como objetivo aumentar a confiança dos usuários nestas demonstrações.